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在美港人不被驅逐計畫延長 港府:險惡用心

專家:兇嫌槍上裝土製消音器 讓蔡班達可徒手奪槍

地產投資/房契改名前 遺產與贈與稅必須三思

改房契名字前,贈與稅跟遺產稅必須三思。(本報資料照片)
改房契名字前,贈與稅跟遺產稅必須三思。(本報資料照片)

很多人買了房子之後,可能過幾年生活情況改變,於是就想要改動房契上面的屋主名字,例如加上配偶、加上小孩的名字,或者擔心小孩未來的離婚官司而拿掉小孩名字等等,有時候也會從屋主自己名字換成投資用的公司名,或者因為投資房改成自住,從公司轉到個人名下。

這些種種情況都難免發生,也因此涉及到改動地契上的名字。改地契其實技術上並不困難,對於房產律師來說這是相對容易的事情。然而魔鬼藏在細節裡,大部分人在改房契的時候都想說可以寫成0元交易節省交易稅,但是做成0元交易的贈與,卻也有其他贈與稅等問題。以下筆者會討論當今贈與稅和遺產稅重點。

★總統大選 免稅額之爭

2017年底,時任總統川普簽署的稅改方案,對很多高淨值人士無疑是個喜訊:遺產免稅額翻倍,等效於憑空省下幾百萬元遺產稅。2020年拜登當選總統後,這個話題又重回風口浪尖。拜登競選時承諾打有錢人,答應要把免稅額降到300萬元,這當然嚇壞許多富人們。然而過去一年,儘管新政府推出一個又一個各種改革性法案,先前說要大改的遺產稅改卻始終沒有動靜。利益相關人士翹首以盼,直到2022新年鐘聲敲響,才長舒一口氣:看來拜登政府是把遺產稅這事拋在腦後了。

難道我們真就可以高枕無憂,安心把百萬、千萬元房產免稅「贈與」給孩子呢?

★遺產與贈與 稅率達40%

俗話說,只有死亡和交稅不可避免。

在諸多繁雜的稅務種類中,有一個稅種為所有人避之唯恐不及,那就是遺產與贈與稅(Estate and Gift Tax)。原因很簡單:遺產與贈與稅,在美國稅率高達40%。再加上各州的州遺產稅,很容易導致過半遺產值都被拿去捐獻國庫的情況。有這樣一個案子,死者遺產裡有一套價值50萬元的房產,遺產稅算下來要交25萬元。麻煩的是房產還沒辦法在短時間內變現,子女只能在低價拋售和遲交利息之間猶豫不決,這個選擇怎樣都很困難。

為什麼遺產稅和贈與稅被放在同一個種類下呢?簡單來說,這個稅種可以看做是國稅局對於資產傳承的稅收。

許多人白手起家致富之後,總會想把資產傳承給下一代,作法無外乎生前贈與跟死後遺產這兩種方式。所以美國稅法規定了一個「終生免稅額」(Lifelong Exclusion):人這一輩子,生前贈與和身後遺產加起來,只要總價值不超過這個免稅額,就不會產生稅收。反之,一旦超出,超出部分無論贈與還是遺產,必須全部稅。

★地契給孩子 贈與稅怎算

比如說,我在房產的地契上加了孩子的名字,等同於我贈送了一半房產給孩子,如果該房產價值200萬元,我的免稅額就相應減少了100萬元。但要注意的是,這些千萬元免稅額原則上只適用美國人,也就是美國公民或者綠卡永久居民。

如果是外國人,免稅額可是少得可憐,例如2022年只有一年1萬6000元的免稅額,而在免稅額度之外的稅率隨便都是18~40%。由於美國房地產依據屬地主義,不管交易雙方是不是美國人都必須課贈與稅,一般是由贈與方交稅。有美國身分的人一生中有1000多萬元的免稅額度,除非大富大貴送豪宅,否則一般人即使贈送房產給子女親屬,這個額度也都夠用了。然而對於沒有公民或綠卡身分的外國人來說,100萬元豪宅一旦變成遺產給子孫,非常可能需要交到將近四成的遺產稅。

比如上述在房產的地契上要加上孩子的名字,但如果父母這邊沒有美國身分,那麼房產價值一半的100萬元就要課徵贈與稅了,如果要用買賣的方式又會有交易稅跟增值稅。因此,如果沒有打算要拿美國身分,外國人在買美國房產,一定要想好退路。

★2026年免稅額 估將大降

上面所講到的1000多萬元終生免稅額,會隨著通貨膨脹每年有所調整,但基本上只會在總統新政時才會有大幅改動。

眾所周知,在川普總統時代的稅改使免稅額達到了有史以來最高點,為很多高淨值人群的傳承鋪平了道路。在川普上任之前,免稅額大概只有現在的一半。

假設一個人擁有1100萬元資產,拋開州稅不談,如果這個人在2017年死去,會有近600萬元遺產要上稅,按40%稅率算,就要繳納240萬元遺產稅;如果這個人努力撐到川普上任後,在2018年死亡,則一分錢遺產稅都不必交。可以想見,如果拜登按之前的口號把遺產免稅額改為300萬元,這個人隨後死亡,就會有800萬元變成可徵稅資產,換算下來要交320萬元遺產稅。因此,高淨值人士花時間和精力做遺產規畫是非常值得的!

然而,川普的稅改也不是永久性的。即使後面兩任總統都沒有針對遺產稅做任何更改,免稅額也會在2026年自動變回以前的水平。

事實上,很多人仍然沒意識到2026年免稅額將會大幅縮水,屆時繳稅金額亦會大幅上漲,很可能比預估的數字更高,因此計畫錯誤,往往會導致巨額財務損失。

雖然人們無法控制自己死亡的時間,但如前所述,贈與和遺產是共用免稅額的。也就是說,我們可以考慮通過生前贈與的方式,在免稅額高的時候把它用掉。

國稅局已經在2019年登出告示說明,如果一個人合法利用川普稅改進行大額贈與,在2026年免稅額回歸的時候是不會產生罰金的。舉例來說,如果一個人在2025年把1000萬元資產贈與孩子(假設2025年以前從未占用過免稅額),鑑於2025年的免稅額高於1000萬元,該贈與不會產生贈與稅。到2026年,儘管免稅額回落到600萬元左右,國稅局不會因為前一年的贈與行為向他追討超出部分的稅務。

因此,在2026年可預見的免稅額將會大幅調降的情況下,如果有高資產房產在手上的人士,就可以開始預先做準備了。

(作者:楊司律師、蔡璧徽律師,法路通律師樓合夥人)

房契。(Getty Images)
房契。(Getty Images)

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