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納稅者非蓄意違規 自首可減輕或免除罰款

國稅局人員主講「國際稅法:簡化的海外金融資產申報合規流程」。(視頻截圖)
國稅局人員主講「國際稅法:簡化的海外金融資產申報合規流程」。(視頻截圖)

國稅局海外資產披露專家Christine Stone,在北美華人會計師協會和國稅局主辦,世界日報協辦的稅務生活講座,主講「國際稅法:簡化的海外金融資產申報合規流程」。

國稅局在2018年關閉境外自首方案(OVDP)後,也頒布新的自首方案。若納稅義務人及時自首並全面配合調查,國稅局可減輕罰款。國稅局提供多個選項來解決這些稅務問題。

如果納稅者的違規行為不是有意的,可考慮「簡易型歸檔合格程序」(Streamlined Filing Compliance Procedures)。她強調該程序不是方案項目,程序分為SFO和SDO,前者是給符合外國居民要求,後者則是本地居民。只要納稅人披露,便可減輕罰款甚至免除,適用不需要進入犯罪保護或嚴重罰款的納稅人。

她表示,如果這兩種情況不合適,納稅人可簡單提交修正稅表(Amended Return)或逾期稅表就好。此外國稅局也有逾期肥爸(Delinquent FBAR)程序,給需要配合肥爸條款,但卻沒有及時提交的納稅人。只要通過電子化向金融犯罪執法網絡(FinCEN)和國稅局提交資料,並解釋為何交晚了即可。最後還有拖欠國際資訊報表提交程序(Delinquent international information return submission procedures)給沒能及時提交國際資訊報表的納稅人,這些人有合理的緣由,也沒有被犯罪調查等,就可以採取這一程序。

她強調如果納稅人收到罰款通知或其他通知,應該要回應國稅局,附上自己的解釋理由,及任何國稅局要求的文件。

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