我的頻道

* 拖拉類別可自訂排序
恢復預設 確定
設定
快訊

1張圖看疫情:全美54.4%成人 完全接種疫苗

台新增本土確診132例、8死 陳時中:疫情緩坡下降

稅務漫談 | 跨國跨州 全球收入要報稅

德州不課州所得稅,所以吸引不少外州退休族。(美聯社)
德州不課州所得稅,所以吸引不少外州退休族。(美聯社)

讀者來信詢問:我與先生是美國公民,住在加州,我們在加州和德州都有房產出租。先生已60多歲,我也快60了,我們打算退休後到台灣,計畫每年大約有半年的時間在台灣,半年的時間在美國。

一、想請問我們是否可以宣稱是住在台灣的美國公民,這樣是否可免報美國的州稅(德州所得稅、加州所得稅),在這種情況下或者有什麼特別條例?

二、就我所知,德州居民是不須繳州稅的。而在加州如有房租收入,無論如何仍需交加州的所得稅。如果(第一個問題)住在國外仍需繳交州稅,我們打算在德州買一間小公寓作為永久住所,這樣做是不是就可以在退休金收入及德州房租收入上免交德州稅,只交加州房租收入給加州稅。此法是否可行?

我的回答如下:美國個人所得稅制兼用屬人主義和屬地主義。簡單來說,若是美國公民或稅務居民(Resident Alien for Tax Purposes),全球的收入都需要向美國國稅局申報;如果不是美國稅務居民,只需就美國來源的所得向美國國稅局申報。你的身分是美國公民,因此不論住在何處,都需要在聯邦層面就全球收入(加州、德州、台灣收入)向美報稅,使用傳統1040表申報,你在海外所支付的稅可以就海外收入的部分按比率在聯邦所得稅上獲得抵免(Foreign Tax Credit),以避免雙重付稅。

德州不課個人所得稅

你的海外收入是否在美享有免稅資格,則要看你的收入來源國或來源地有無和美國簽署稅務協議(Tax Treaty),通常收到簽有稅務協議的海外政府給予的社會保障類退休收入可享免稅,而儲蓄或投資類退休收入則是算上稅收入。然而,目前美國沒有和台灣簽署稅務協議,不享有免稅類優惠,但你仍可以使用外國稅來抵沖因外國收入產生的美國稅負。在州層面則是看各州稅法規則而定,你有半年時間住在加州,可以算作加州部分年分居民(Part-Year Resident),使用 540-NR 表進行申報。屬於加州的全年租金收入都需要計入收入,外來收入(例如德州或台灣的收入)則只在作為加州居民的期間計入收入。

德州不徵收個人所得稅,不少人搬遷至德州以求減輕稅負,這個方法是可行的。判斷居民身分,多以主要居民所在地為標準,所以你若選擇在德州生活,你所購買的小公寓必須是你在美生活的主要根據地,你的居住和郵寄必須是德州地址,你的生活相關均是在德州發生。如果你來回美台,在美半年在德州生活,聯邦層面仍是以全球收入徵稅,在州的層面,德州不徵州所得稅,加州非居民僅對租金收入徵稅。

再來說住在境外納稅人(包括公民、綠卡人士)的一些基礎規則,尤其今年疫情打亂了報稅的時間和節奏。如果是美國公民或稅法定義居民,無論住在美國或外國,申報所得稅、遺產稅和贈與稅以及支付預估稅的規定,一般都是和居住在美國境內的人士相同的。

無論住在何處,全球範圍收入都要繳美國所得稅,如果你是住在國外的美國公民或居民外籍人士,你在稅表的正規到期日無需申請延期,即可獲得兩個月的自動延期(automatic 2-month extension)來報稅或是支付任何應繳金額。對於日曆年度稅表,兩個月的自動延期是到6月15日,如果你有資格獲得兩個月延期,會從延期兩個月的付款到期日(日曆年度納稅人為6月15日)起徵收延遲繳稅的罰款。然而,即使你獲准延期,你還是要支付稅表正規到期日(日曆年度納稅人為4月15日)時未繳稅金的利息。

像你們有海外收入,你在美國稅表上必須以美元來註明申報的金額,納稅人一般使用年度平均匯率來申報一年之中定期獲得的外國賺得收入。然而,如果你在特定日子進行境外交易,你也可以使用那些日子的匯率,匯率可在財政部官網查詢。(作者為註冊會計師)

美國的聯邦所得稅的課稅範圍涵蓋全球,納稅人的海外收入也要報稅。(美聯社)
美國的聯邦所得稅的課稅範圍涵蓋全球,納稅人的海外收入也要報稅。(美聯社)

美國公民 德州 加州

下一則

美股撐住連三周漲勢 別指望科技大咖財報超標再掀漲勢

延伸閱讀

精彩推薦

data-matched-content-rows-num="10,4" data-matched-content-columns-num="1,2" data-matched-content-ui-type="image_sidebyside,image_stacked"

超人氣

更多 >