川普稅改擬延長 會計師建議提早規畫節稅策略
美國總統川普日前提出的「大又美法案」，對個人所得、中產階級、企業經營與國際稅制提出多項改革，擬延續2017年稅改優惠，並進一步擴大減稅措施。立業會計師事務所負責人葉俊麟日前應台美商會邀請，在活動演講中指出，新稅制雖名為簡化，但內容實則繁瑣，長達800多頁，涉範圍極廣，民眾與企業應即早掌握關鍵變化，提前規畫節稅策略。
在個人稅務方面，標準扣除額普遍上調。單身申報者增加1000美元，戶主增加1500美元，夫妻合報者可增加2000美元。65歲以上民眾，2025年至2028年間每人的標準扣除額可增加6000美元，夫妻合報則增加1萬2000美元。小費與加班收入在2025至2028年四年間可享最高2萬5000美元稅賦豁免，對第一線從業者如餐飲與服務人員，特別有利。
此外，兒童抵稅額上限將提高至2200美元。529教育帳戶用途擴大，可涵蓋職業訓練與認證課程，不再限於高等教育。葉俊麟指出，這些規定對無法購屋或未能列舉扣除的家庭，提供實質稅務緩解，有效回應中產階級稅負壓力。
企業方面，稅改方案著重鼓勵本土投資與製造業發展。研發支出可依新規定直接列支，不須再依舊制分年攤提。2025年1月19日至2029年1月19日間動工，並於2030年底前完工的新建廠房，除土地外的建築成本，均可一次性列為支出，大幅降低建廠初期稅負。合格小企業股票（Qualified Small Business Stock）免稅額由1000萬美元提高至1500萬美元，持股三年以上者可依持有年限分別獲得50%、75%（四年）與100%（五年）資本利得免稅待遇，對創投與企業併購釋出利多。
稅法同時保留合格營業收入扣除（QBI）條款，並永久化。企業主可自營業利潤中自動扣除最高達20%，獨資、合夥、S型公司或出租不動產積極經營者皆適用。此舉大幅提升創業誘因，減輕小企業主稅務負擔。
國際稅務規範方面，強化對跨國企業的監管，調整GILTI、FDII與BEAT三項關鍵條款，加強查核利潤移轉與海外子公司申報。未來關稅計價亦納入設計費、特許權費與其他非實體成本，稅務機關將更積極查核轉讓訂價合理性，跨國企業須審慎因應。
葉俊麟指出，稅改法案刪減聯邦1.2兆美元社會福利預算，並規定工作適齡成年人，且沒有撫養孩童或其他豁免條件，卻領取糧食補助者，需每月工作至少80小時，引外界關注。他表示，此舉雖引起部分州批評聯邦「不人道」，但川普政府主張由各州自行決定福利支出與資格，預計對非法移民與長期仰賴白卡補助的群體影響較大。
儘管外界擔憂稅改恐加劇財政赤字，葉俊麟引述數據指出，川普任內稅收曾創44年來新高，顯示透過減稅擴大稅基，確實可帶動合規繳稅與經濟活絡。他指出，評估所得減免與稅收增長之間的平衡，是理解本次稅改全貌的關鍵。
他強調，川普大又美稅改，鼓勵工作、扶助中產、壓縮非法支出，從稅務規畫到制度設計，都導向企業投資與本地化生產。對未來幾年逐步上路的各項規定，他呼籲企業主與家庭儘早諮詢專業人士，調整收入結構與支出方式，掌握稅負變革下的最大利益。
