州稅、地方稅抵扣上限提高 如何將效益最大化

川普政府推出「又大又美法」(Big Beautiful Bill)將「聯邦州與地方稅」(State and Local Tax，SALT)扣除上限提高至2025年4萬元，對於居住在高稅收州的納稅人而言是一大利多，因此財務專家建議納稅人應該妥善利用這筆扣除額達成節稅效果。

全國廣播公司商業頻道(CNBC)報導，根據聯邦稅法，若納稅人採用列舉扣除項目，便可申報包括州所得稅、地方稅及房地產稅等在內的SALT扣除額，不過，川普政府於2017年末通過的稅改法，SALT扣除額自2018年起被限制在1萬元，使得紐約、加州等高稅州的中高收入族群稅負大增。

此次新法則將2025年的SALT扣除上限提高至4萬元，預計至2029年每年遞增1%，至2030年將恢復至原本1萬元扣除額，不過財務專家提醒，對於年收入超過50萬元的納稅人而言，SALT扣除額會隨調整後總所得(MAGI)上升而逐步減少。

2025年起，當MAGI超過50萬元時，4萬元扣除額將開始遞減；至收入達60萬元，扣除額則降至原本1萬元，這種階梯式遞減可能導致實際邊際稅率高達45.5%，被財經專家視為「SALT魚雷效應」(SALT torpedo)。

「當民眾實際計算稅負時，可能會發現一些令人驚訝的結果。」美國華盛頓稅務顧問機構Baker Tilly的會計師安迪·懷特海（Andy Whitehair）表示。

在2018年前，SALT扣除並無上限，部分高收入者甚至會提前繳納下一年度房地產稅以提高可扣除額，類似策略也可在2025年重新啟用。

俄亥俄州財富管理公司Keeler & Nadler稅務規劃主管羅斯(Abigail Rose)指出，納稅人可考慮在同一年內繳納兩次房產稅，以逼近或達到4萬元的扣除額上限。

此外，對於須繳納季度預估稅的自營業者、小企業主或投資收入者，亦可考慮將2025年第四季州所得稅提前至12月31日前繳納。

麻州稅務顧問公司Baker Newman Noyes註冊會計師暨財務規劃師瓜里諾(Jim Guarino)建議「只要把房產稅加上州所得稅加總至4萬元，並非難事。」

扣除額調漲新措施將於2025年起生效，建議納稅人把握節稅的難得機會，盡早進行財務規劃，以妥善利用這項稅務利多。