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稅務漫談/持J-1簽證報稅 因身分而異

J-1簽證是外國人來美學習、進修或從事研究工作等的簽證種類,如果在2021年成為稅務居民但仍然持有J-1簽證,那麼在報稅原則上不能再繼續使用1040NR表,而是需要使用稅務居民的1040表。(Getty Images)
J-1簽證是外國人來美學習、進修或從事研究工作等的簽證種類,如果在2021年成為稅務居民但仍然持有J-1簽證,那麼在報稅原則上不能再繼續使用1040NR表,而是需要使用稅務居民的1040表。(Getty Images)

讀者問:我是2019年12月10日來美國的,2019年我只待了不到30天,2021年我還是變成了稅務居民對嗎? 如果我從2021年開始是稅務居民,這是否意味著我現在必須使用1040表格而不是1040NR,即使我在美國沒有任何收入?

答:J-1簽證是外國人來美學習、進修或從事研究工作等的簽證種類,分為學生簽證、教師簽證、短期訪問學者簽證、受訓人員簽證(trainee)、教授簽證、研究學者簽證、專家簽證、醫師簽證、國際訪問者簽證、政府訪問者簽證、夏令營顧問簽證、換工住宿者(Au pairs)簽證。因此,在J-1的稅務處理上,不可一概而論。

先搞懂稅法自然年

對於J-1簽證持有者在美所得收入的稅務徵收根據簽證分類、原籍國和在美居留時間會有所不同。學生在簽證前五年、教師或受訓人員在簽證前兩年、收入全部由外國雇主支付的特定人士在簽證前四年以非稅務居民(Nonresident Aliens for Tax Purposes)身分填報1040NR稅表,並附上8843表申明報稅狀態。這裡的「年」即稅法上的自然年,並不指跨年份的連續一年。例如,你即便2019年12月10日才來美,2019年就是你計算年份的第一年。在這段「豁免個人」 (Exempt Individuals)的時期,不受 「實質居住測試」之限,享受稅收協定待遇,且免除社安稅及醫療稅(Social Security and Medicare Tax,統稱為FICA稅)。

學生自簽證第六年、教師或受訓人員自簽證第三年、收入全部來自外國雇主的特定人士自簽證第五年起,根據稅務狀態判定是否轉化成稅務居民。國稅局在界定居民身分時通常採用兩個測試:一是綠卡測試,即是否擁有永久居留權;二是實質居住測試(Substantial Presence Test)。「實質居住」的定義是:1.本年度在美居住31天及以上;且2.本年度和過去兩年在美天數加權平均達到183天及以上。其計算公式為:本年在美天數+上一年在美天數的1/3+再上一年在美天數的1/6。

美中稅務協定減免

J-1簽證在美工作時,可尋求美中稅務協定進行適當的減免。美中稅收協定中的Article 20適用於學生與培訓所得(Students and Trainees)的稅收豁免,其中Article 20(b)針對「由政府、科學、教育或其他免稅組織給予的贈款或獎金(Grants or Awards)」,第20條(c)針對」在任何納稅年度不超過5000美元或等值人民幣的個人勞力所得」,J-1簽證學生若有工資收入收到W-2表可根據Article 20(c)要求5000美元工資豁免。教師等則享受適用於「教學與學術所得」的Article 19優惠待遇,在美累計不超過三年的時間內,若在美科教機構由教學、講學或研究取得的報酬可被免予徵稅。

如果你在2021年成為稅務居民但仍然持有J-1簽證,那麼在報稅原則上你不能再繼續使用1040NR表,而是需要使用稅務居民的1040表,但你仍可享受中美稅收的優惠,具體做法是在1040表第21行其他收入(Other Income)一欄填上「US-China Tax Treaty」和需要從總收入中減去的免稅金額(如-10,000元),並附上8833表(Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b))向國稅局申明所適用的稅收協定內容。

配偶收入單獨申報

J-1簽證的配偶(J-2  VISA)允許工作,工作收入同樣需要單獨申報,1040NR選擇Other Married Nonresident Alien進行單獨申報。例如,朱女士在紐約某大學持J-1做博士後研究,她先生在紐約市一家媒體做編輯,則2人在2022年6月15日前分別申報2021年個人的收入,如延期可至2022年10月15日。(作者為註冊會計師)

學生簽證 報稅 國稅局

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