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理財Q&A:2020年度稅額抵免有哪些?

問:2020年度所得稅申報不久後就開始,請問有哪些稅賦抵免項目?

答:首先要釐清「稅『額』抵免」(tax credit)和「稅『收』抵免」(tax deduction)。「稅賦減免」是直接減免納稅金額,而稅收減免則是扣減被用來計稅的應稅收入金額,所以,稅賦減免更有價值。

舉例來說,稅額抵免1000元,表示納稅金額可扣掉1000元,但稅收抵免(一般又稱「扣除額」)1000元,必須依適用稅率推估最後扣減的稅額,稅率22%的人最後減免的納稅額是220元(1000 X 22%)。

最常見的稅額抵免概分為四類:大學抵免、家庭抵免、有收入家庭抵免、投資抵免;其下又有細項。

大學稅額抵免

第一項是「美國機會抵免」(American opportunity credit)。俄亥俄州JL Smith Group財務顧問里伯(Bryan Bibbo)說,受扶養或獨立大學生的父母親都可在大學前四年中享用,每位學生可抵免2500元稅額。

前提是,大學生必須在有公認證書學校中註冊就讀至少一半時間,而且之前申請美國機會抵免或希望抵免未超過四個納稅年度;此外,大學生父母親合併報稅收入必須低於18萬元,若非已婚父母合併報稅,收入上限為9萬元。

第二細項是終身學習抵免(Lifetime learning credit)。抵免額相當於合格教育費的20%,每年最多2000元;夫妻共同報稅的調整後收入不得超過13萬8000元,單身申報者不得超過6萬9000元。抵免申請的年限和課程都不設限。

家庭稅額抵免

第一細項是「兒童稅額抵免」(Child tax credit)。 針對每個與父母同住半年以上的17歲以下子女,可各獲2000元免稅額,如果孩子滿17歲,免稅額500元。 共同申報已婚夫婦收入以40萬元為上限,其他納稅人收入上限20萬元。

第二細項是「兒童和被扶養稅額抵免」(Child and dependent care tax credit)。 為工作而付費託兒有資格申報。 抵免額取決於收入,最高金額是單一孩子3000元、或至少兩個孩子6000元費用的35%。

第三項是「領養稅額抵免」(Adoption credit)。除針對合格領養享有1萬4300元抵免額,假如雇主代付費用,納稅人2020年可享1萬4300元收入減免(exclusion),但納稅人2020年調整後收入必須不超過21萬4520元才能獲得完整稅額抵免和收入減免,過該門檻後,抵免遞減,直到收入達25萬4520元。

有收入家庭抵免

第一項是「所得稅稅額抵免」(Earned income tax credit)。專門針對中低收入者, 家有至少三個合格孩子時,2020年最高抵免稅額6660元,可退稅。 收入限制取決於家中有多少孩子,單身納稅人沒子女的上限是1萬5820元、夫妻有至少三個子女共同收入上限5萬6844元,年度投資收入不得超過3650元。

第二項是「保費稅額抵免」(Premium tax credit)。依《平價醫療法案》(Affordable Care Act)而設,對象是通過政府健康保險市集買保險、符合特定收入的家庭,抵免稅額可退稅,金額取決於收入和所在地醫療保險價格。

投資稅額抵免

第一項是「外國稅額抵免」(Foreign tax credit)。允許納稅人對所繳納外國稅獲得抵免稅額,但納外國稅的該筆收入也要繳納美國所得稅。中產階級家庭投資外國共同基金,就可能獲抵免,因為股息可能納外國稅,1099稅單上應列出該筆外國稅。

第二項是「退休儲蓄存款稅額抵免」(Retirement savings contribution credit)。適用於屆滿18歲但非全日制學生的獨立納稅人。可為個人退休帳戶(IRA)、雇主贊助退休計畫或ABLE帳戶各提供10%、20%或50%的稅額抵免。

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