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稅務漫談/小企業適用的退休計畫

很多小企業主和個體經營者有為自己和員工進行退休儲蓄的打算,但並非都需要開設401(k),因為401(k)的設立和管理較為複雜,管理費用也不低,小企業雇主可以尋求更為簡化的計畫,如SEP IRA、SIMPLE IRA和Solo 401(k),其年度供款限額通常高於傳統IRA。

先來比較SEP IRA和SIMPLE IRA。SEP IRA的員工要求至少21歲,過去五年有三年在此公司供職,2022年薪資收入至少650元,合格員工必須100%參與計畫;SIMPLE IRA沒有歲數限制,但要求供職的過去兩年裡至少有5000元薪資,並且當年預計會有5000元薪資,要求相對較少。

SEP IRA 只允許雇主一方為自己和員工供款,雇主和員工必須獲得相同百分比的供款,而SIMPLE IRA 允許員工和雇主兩方參與供款。

SIMPLE IRA與SEP IRA的供款限制也不同,2022年SEP IRA的限額為員工薪資的25%或最高6萬1000元,以較低者為準,員工超過72歲也可以繼續選擇供款;SIMPLE IRA的員工供款限額為1萬4000元,年滿50歲的員工為1萬7000美元,雇主可以選擇配比(matching),比例上至每位員工供款的3%或全體合格員工薪資「非選擇性」(non-elective)的2%。

下面舉例說明。假設王小姐的公司提供SEP IRA,公司根據每年財政狀況,向王小姐的退休帳戶不定額供款(可高可低),公司的雇主和員工必須收到相同比例的供款(比如去年全員10%、今年全員15%),王小姐不可用自己的薪資向帳戶供款。

假設王小姐公司提供的是SIMPLE IRA,公司採用3%供款模式,王小姐當年沒有供款,公司也無需向其帳戶供款。假設王小姐公司提供的是SIMPLE IRA,薪資收入2萬4000元,公司採用的「非選擇性」(non-elective)2%供款模式,即便王小姐當年沒有從薪資中供款,雇主也要向她帳戶供款480元(即2萬4000元的2%)。

SEP IRA的開設和供款期限是雇主的報稅截止日(包括延期);SIMPLE IRA的開設限期必須是當年的10月1日(除非是新公司),供款限期是雇主的報稅截止日(包括延期)。SEP IRA和SIMPLE IRA的供款對於都有延稅(tax-deferred)優惠,雇主自費出的供款可在雇主稅表上作為員工福利費用扣減。

對於不合格的提前取款,SEP IRA有10%罰款,SIMPLE IRA的起始兩年為25%罰款,隨後年分均為10%。SEP IRA和SIMPLE IRA的免罰取款年紀和強制取款年紀均為59歲半和72歲。

一般來說,SIMPLE IRA 適合員工人數少於100人的企業,而任何規模的企業都可以使用SEP IRA。

再來說Solo 401(k),適合只有雇主的企業(包括配偶)和個體經營者,雇主即為自己的員工,但該退休帳戶也分為雇主和雇員供款,雇主稅表上扣減公司出的供款,自己個人薪資上撥出以員工名義的供款。按照2022年的規則,雇員部分最多可以存2萬500元(年滿50歲2萬7000元),雇主部分最多可以存公司利潤的25%,兩項相加最多可以達到6萬1000元(年滿50歲6萬7500元)。如果配偶同為公司的雇主,他也具備相同的資格開設Solo 401(k),這樣夫妻就可以抵兩倍的稅。

Solo 401(k)的供款額高於SEP IRA和SIMPLE IRA,沒有年齡或收入限制,但參與者必須是雇主自己,並且沒有全職的雇員(除配偶外)。其提前取款和強制供款要求都與普通401(k)相同。

Solo 401(k) 還可以有一個Roth功能,可以選擇全部或者部分存入Roth Solo 401(k)(類似Roth 401(k)),雖然不能抵稅,但由於不像Roth IRA 有收入的限制,非常適合高收入族群。(作者為註冊會計師)

401(k) 退休 稅表

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