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稅務漫談/報稅身分 影響免稅優惠

W-2表格記載薪資和預扣稅詳細內容。(Getty Images)
W-2表格記載薪資和預扣稅詳細內容。(Getty Images)

有讀者問:我三年的J-1身分在2020年9月底到期,之後開始繳聯邦稅,2019稅年我用非居民身分報稅,2020稅年是否按居民身分?我自己嘗試了用稅務軟件報稅,發現退稅額很多,我的W-2裡聯邦預扣稅不到2000元,加上社安及醫療稅,聯邦付稅7000元左右,但報稅軟件退的初步有6000多元,不知道裡面是否包含小孩和配偶(不工作)的退稅福利?我是否符合這些退稅資格?我是否可以拿到第二輪紓困金

我的答覆如下:

先說報稅身分。你在2020稅年最後一天的狀態是稅務居民身分,夫妻倆帶著受撫養人(dependent)。2019年你選擇非居民報稅(1040-NR表),非居民報稅表僅允許個人身分報稅,不允許使用夫妻合報或者戶主身分。以此推測,2019年你並未將配偶和小孩申報在稅表上。如果2020年你仍然保持個人身分,僅需用雙重身分(Dual-Status Taxpayer)劃分非居民時期(2020年1月至9月,使用1040-NR表)和居民時期(2020年10月至12月)。但在特殊情況下,納稅人可以選擇進行夫妻合報,並全年作為稅務居民(resident alien for tax purpose,1040表),不再享受非稅務居民(non-resident alien for tax purpose)的好處,即2020年你的J-1時期工資收入不再享受中美稅務條款裡工資收入全部免稅的優惠(U.S.-China Tax Treaty, Article 19)。

標準、逐項扣減 擇其一

再說付稅和退稅。你的W-2工資表上有7000元左右的預付稅和社安及醫療稅,社安及醫療稅是固定的稅率,除非特殊情況(1099自雇人士、多份W-2造成多繳社安稅、高收入人士得附加醫療稅)不會在稅表上進行計算。預付稅(withholding tax)是預估你收入水平的提前付稅,最終實際稅負(tax due)是根據全年收入經過一系列調整、扣減、抵退稅、附加項目而得到的。不同於只能採用逐項扣減的非居民報稅,你以居民身分報稅,可以在標準扣減(standard deductions)和逐項扣減(itemized deductions)選擇其一,2020年夫妻合報的標準扣減為2萬4800元。

你的孩子若有社安號且小於17歲,則可以申請兒童抵稅額(child tax credit),第三輪紓困法案將6歲以下孩童的兒童稅收抵稅額提高到3600元,6歲至17歲的抵稅額為3000元。如果兒童抵稅額比應納稅額多,則每個合格孩童可以申請最高1400元可返還的退稅額。如果受撫養人不符合兒童抵退稅要求,比如孩子年齡在17歲或以上,則可以申請最高500元的其他被撫養人抵稅額(other dependent credit)。這兩類抵退稅優惠在個人收入達到20萬元(夫妻收入40萬元)時逐步減少至殆盡。

紓困金 與移民身分無關

因為你的配偶沒有工作,因此不符合申請子女和受撫養人照護抵稅額(Child and Dependent Care Credit)。這是給予雙薪家庭的優惠,抵稅額是另聘他人照護費用的35%,單個被撫養人抵稅額最高3000元,兩個或以上被撫養人最高6000元。

再來說紓困金。是否有資格領取個人津貼,與移民身分無關,視報稅身分而定,除美國公民、綠卡人士,有社安號且有正規非移民身分(如H-1B工作簽證)的非居民外國人,若滿足收入條件也可以領紓困金。如果你和配偶和孩子都有社安號,並且滿足收入門檻,便能獲得紓困金。前兩輪紓困金額分別是每人最高1800元(第一輪1200元+第二輪600元),每個17歲以下的合格孩童最多1100元(第一輪500元+第二輪600元)。

如果你此前沒有領到紓困金,那麼可以通過1040稅表申請,1040表第三頁31行新增了一項新的退稅抵扣(Recovery Rebate Credit),用退稅形式直接獲得。你不會再收到額外的紓困金支票,國稅局會把這筆錢等同其他退稅一樣處理,抵減需要繳交的稅金,有多出的部分則以退稅形式返還給你。(作者為註冊會計師)

報稅時有許多預繳稅可以退回。(美聯社)
報稅時有許多預繳稅可以退回。(美聯社)

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