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家庭辦公室報稅 列舉扣除額6問

問:因為疫情,我去年幾乎都在家工作,報稅時可列舉家庭辦公室扣除額嗎?

答:稅法2018年調整後,取消為雇主工作者的家庭辦公室扣除額,唯有自雇人士有資格採用。假如您受雇於人,只因疫情把家當辦公室,不能列舉家庭辦公室扣除額。

但假如您除了正職受雇於人,另有工作是自己當老闆賺錢,則有資格採用家庭辦公室扣除額,無論是自由業或兼職。辦公室扣除額有嚴格規則,務必查明。

哪些人有資格?

自雇者如果辦公室資格符合,便可從其收入扣除家庭辦公室開支;這些人包括全職在家工作、兼職者(即使另有工作受雇於人)以及一年中有一段時間自雇工作。

我的家庭辦公室符合資格嗎?

必須定期、專門使用住家的一部分進行業務才符合資格;未必是單獨空間,但必須專門用來工作,例如地下室某特定角落,但不能是家人用餐的廚房桌子。

而且,這個空間必須是從事業務的主要地點、或經常與客戶會面的地方,未必是工作的唯一場所,例如水管工人,總在不同地方工作,但有些行政作業在家完成,進行行政作業的空間便符合家庭辦公室資格。

如何計算家庭辦公室扣除額?

有兩種選擇。

簡化方式較容易,但減免額較少。標準模式需要複雜計算、保存紀錄,卻有較大扣除額。霍華德大學商學院(Howard University School of Business)執業會計師威爾斯(Jean Wells)說,每年可用兩種方法計算開支、選擇最有利的一種,每年都可更換。

針對標準扣除(Standard Option),扣除實際費用。可扣除一些家庭辦公費用的100%,例如油漆或工作區域維修費用;也可根據家庭辦公室占全屋的比例扣除部分房屋總費用,好比說,家庭辦公室是住房面積十分之一,則可扣除房貸利息或租金、水電費和房主保險費用10%,還可扣除其他全屋費用的10%,諸如清潔費和除蟲費。

此外,還可扣除部分財產稅和折舊,計算很複雜,國稅局IRS 8829表格說明可提供幫助;國稅局出版物587則列出合格費用清單。

針對簡化扣除(Simplified Option),國稅局2013年推出更簡單的家庭辦公室費用扣抵法;您可依每平方呎家庭辦公室5元推算扣除額,面積最大300平方呎、扣除額最高1500元。一旦有資格使用這方法,就不必保留費用紀錄。較方便,但扣除額低一些。

如何扣抵?

使用簡化扣除,可直接在附表C扣除;如選用標準方法,必須附上8829表格,填上附表C營業收入中扣除的金額。

萬一家庭辦公室支出超過當年業務收入,扣除額將受限,家庭辦公室支出金額不能讓附表C收入低於零,假如有未用支出額,只要使用標準方法便可跨年展延,使用簡化法不得展延。

只自雇工作幾個月該如何處理?

威爾斯說,如果納稅人一年內僅一部分時間自雇,只能用自雇月份的費用來計算家庭辦公費用扣除額,好比說8到12月在家提供諮詢,家庭辦公室費用將以在家工作的那五個月按比例分配。

如果用每平方呎5元(最多300呎)的簡化法,可根據在家工作的月數按比例推估,例如在家自雇工作五個月,家庭辦公室為300平方呎,每月扣125元,五個月便扣除625元費用。

您也可扣除在家工作幾個月的部分實際支出,諸如房貸利息或租金、水電費、屋主保險等等,依使用空間百分比推估。

另有哪些費用可扣抵?

若是自雇人士,即使只做自由業,也可扣除在家設辦公室的其他費用,家具和設備可作為附表C業務費用扣除,例如購買電腦、印表機、安全數據機、辦公桌椅、文件櫃、甚至Zoom通話照明設備等成本都可在附表C提列為費用扣抵。

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