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第二輪疫情紓困 如何申請ERC?

疫情打擊美國中小企業,聯邦重新啟動稅務優惠措施。(美聯社)
疫情打擊美國中小企業,聯邦重新啟動稅務優惠措施。(美聯社)

有讀者來信問:我們注意到第二輪紓困法案中設立了ERC(Employer Retention Credit),想知道什麼條件下可以申請?

我的回答如下:經過數月爭論之後,國會終於就價值超過9000億元的第二輪疫情援助方案達成共識,這筆資金將用於為企業及失業項目提供款項,其中2840億元的「薪資保護計畫」(PPP)也重新啟動。PPP計畫曾在8月結束,目前再次重啟,應屬於第二輪。

員工留任稅收抵免

你所說的ERC可以翻譯成「員工留任稅收抵免」,在此前的CARES紓困法案中就有,其目的是為「合格雇主」提供了一項稅收抵免,以鼓勵雇主維持現有雇員。ERC是可全額退還的稅收抵免(refundable credit),此前額度為「合格雇主」向其雇員支付的「合格工資」(包括雇主分攤的健保支出)的50%,新法案已將比例提高到70%。該新規還將每個雇員所有季度可使用的合格薪資最高限額1萬元,提高到了每個季度都可以有1萬元。在2020年度內,雇主需要就其向每位員工所支付不超過13萬7700元的薪資繳納稅率為6.2%的社安稅。如果ERC超過雇主所需繳付的相關薪資稅額,超出金額將退還至雇主。符合法定條件且全職員工數不超過100人的雇主,可就其在2020年3月13日至2020年12月31日期間為每位員工所支付的薪資稅享有稅收抵免,抵免金額為每位員工可適用薪資(每季度上限為1萬元)的70%。

申領ERC的條件為:雇主在2020年度內有業務經營,且滿足以下兩種情形之一:該項業務的經營因限制商貿、出行或集會的政府法令而部分或完全中斷;在2020年某季度內,該雇主的總營業收入相比去年同季度減少超過50%;但當該雇主在2020年內之後的一個季度中的總營收大於去年同季度總營收的80%時,稅收抵免停止適用。對於符合法定條件但是全職員工數超過100人的雇主,只有向因新冠疫情影響而停止工作的員工所支付的薪資,方可納入該項稅收抵免的適用範圍內。

其他抵免影響ERC領取

需要注意,對於領取PPP貸款的雇主,計入ERC優惠的薪資不得計入PPP豁免的薪資。其他稅收抵免和補助也會影響ERC的領取:如果雇主根據PPP計畫收到小企業中斷貸款(Small Business Interruption Loan),則該雇主沒有資格獲得ERC。如果雇主於2020年第二季度獲得PPP貸款,並於2020年第二、三季度工資申報豁免,則2020年第四季度工資仍可用於申請ERC。抵免的工資不包括雇主根據《家庭首次冠狀病毒應對法》(Families First Coronavirus Response Act)獲得的帶薪病假和事假而獲得稅收抵免的工資。根據稅法第45S章,計入此抵免額的工資不能計入帶薪家庭和病假的抵免額中。如果按稅法第51章的規定,允許雇主為雇員提供工作機會稅收抵免(Work Opportunity Tax Credit),則不計入雇員的抵免額。

合格雇主可以用本應存放於國稅局的聯邦就業稅(包括預扣稅)來發放合格工資,或要求國稅局預支稅收抵免額。由於此抵免額可以應用於2020年3月12日之後已經支付的工資,雇主可以通過減少存款(deposit)或在7200表格(Advance of Employer Credits Due To COVID-19,提前領取雇主抵免額)上申請。為了申請新的員工保留抵免額,雇主在其季度就業稅申報表(941表)上報告每個季度的合格工資總額和相關的健康保險費用,抵免額將抵扣雇主應付的社會保障稅。雇主可以保留原本應繳納的相應稅額,包括聯邦代扣所得稅、雇員應占的社會保障和醫療保險稅,以及雇主應占的社會保障和醫療保險,考慮到帶薪病假和家事假抵免額的存款減少,所有雇員的稅收若不超過抵免額,不收取任何罰款。(作者為註冊會計師)

疫情打擊美國中小企業,聯邦重新啟動稅務優惠措施。(美聯社)
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醫療保險 貸款 紓困

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