我的頻道

* 拖拉類別可自訂排序
恢復預設 確定
設定
快訊

1張圖看疫情:全美55.6%成人 完全接種疫苗

美贈250萬劑莫德納疫苗抵台 陳時中、酈英傑親迎

稅務漫談/變數下的年終稅務規畫(上)

年底規畫明年報稅時,仍可適用川普政府的稅法。(美聯社)
年底規畫明年報稅時,仍可適用川普政府的稅法。(美聯社)

2020年美國總統大選迄今只有贏家,卻沒有輸家,參院選舉雖然要等明年1月喬治亞州最後揭曉,但共和黨已掌50席,民主黨能全拿喬治亞州兩票的可能性微乎其微。如果再考慮到2022年期中國會選舉「紅州」翻盤的可能,川普稅法(Tax Cuts & Jobs Act)可能將成為新政府不得不繼承的「遺產」。在此前瞻下著眼年底稅務規畫或可受益。

1、加速投資折舊並善用獎勵折舊追溯退款

2017年底通過的TJCA稅改法案將原先的獎勵折舊(Bonus Depreciation)從50%提高到100%,適用於機器、廠房、倉庫、租賃建築物內部改造等合格資產(Qualified Property),最高可用於投資的花費為259萬元,車輛(轎車、卡車)等第一年新車折舊也大幅提高到1萬8100元,第二年1萬6100元、第三年9700元、第四年5760元。例如,凱文預計今年W-2約60萬元(夫妻合報),K-1盈利30萬元,為了降低K-1稅率(約37%),凱文決定年底前投資30萬元用於置購機器、車輛及裝修廠房,將K-1盈利抵消為零。此處,因疫情而推出的CARES法案解決了獎勵折舊(Bonus Depreciation)的技術問題,允許公司立即扣除許多類型的商業投資的全部成本。立法擴大了獎金折舊,以適用於大量合格的改良財產(Qualified Improvement Property)。QIP幾乎適用於擁有或租賃的建築物內部的任何改造。該優惠使得企業可以完全扣除可追溯(Retroactive)至2018年1月1日的合格改進,這可能會提供相對較快的退稅。

2、充分利用退休計畫及其扣減。

仍舉上例,新冠病毒破壞了眾多小企業的生存及發展環境,但也激發出許多新興行業。凱文決定辭去原本薪資豐厚的工作,因此面臨約60萬元退休儲蓄轉換(Rollover)。他很想將這筆錢用於創業(Start-up Business),但在59.5歲前提取要繳巨額稅(聯邦37%加上10%提早領取罰款),很不划算,因此他想利用ROBS(Rollover for Business Startups),將60萬IRA轉入自己新公司(必須是C公司)的401(k)計畫,再轉換為股份啟動資金(Paid-in Capital)開始運轉。與此同時,凱文可在新公司設立Solo 401(k)以得到每年1萬9600元的IRA扣減。

3、使用慈善捐贈扣除

今年每個人都有資格獲得慈善扣除。此前稅改《減稅與就業法案》將標準扣除額提高了一倍,同時廢除了或限制了許多逐項扣除額,使採用逐項扣除的納稅人減少了數百萬。通常,除非逐項列出扣除額,否則慈善捐贈不會獲得任何稅收優惠。不過,為了緩解疫情影響而推出的CARES法案則給予了不採用逐項扣除的納稅人最高300元的現金捐款額。為了利用這一規定,納稅人應確保在年底之前捐款。

4、了解紓困金的影響

CARES法案指示國稅局在今年早些時候簽發紓困金支票(Stimulus Check),符合領取資格的民眾每人最高可達1200元(夫妻2400元),每位合格的受撫養子女最高可達500元。紓困金額是根據2018年或2019年稅表信息所得出的,但實際上是作為2020年稅收抵免的預付款(而非收入),所以納稅人要根據2020年的申報情況進行比較。如果2020年稅表上應得的抵免額少於實際收到的抵免額度,不會被追回;如果他們收到的抵免額少於計算的抵免額,則可以要求額外退稅款。

5、利用機會區域增加投資

機會區域投資項目(Opportunity Zone Investment Program)是國會有史以來針對特定區域投資的最有力的激勵措施之一。在某些情況下,投資者不僅可以將投資於機會區的收益納稅延期至2026年。而且,如果他們持有該投資五年,他們只需確認收益的90%。此外,如果他們持有該投資10年並符合規則,則他們對機會區投資本身的增值無需繳稅。如果他們擔心新一屆政府會提高資本收益率,機會區域等於提供了出色的免稅投資。(作者為註冊會計師)

投資 紓困金 美國總統大選

上一則

美股撐住連三周漲勢 別指望科技大咖財報超標再掀漲勢

下一則

股票短期獲利 期權蟹形投資

延伸閱讀

精彩推薦

data-matched-content-rows-num="10,4" data-matched-content-columns-num="1,2" data-matched-content-ui-type="image_sidebyside,image_stacked"

超人氣

更多 >