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稅務漫談/9項稅額 明年調整

聯邦國稅局已公布新報稅年度的稅項調整。(美聯社)
聯邦國稅局已公布新報稅年度的稅項調整。(美聯社)

國稅局發布2021納稅年度的通貨膨脹調整,修訂了60多種個人稅收規定,包括稅率表、標準扣除額等。

1、標準扣除額(Standard Deduction):夫妻合報為2萬5100元,單身和夫妻分報為1萬2550元,戶主為1萬8800元。仍然沒有個人豁免額,這是《減稅與就業法案》中的規定。

2、稅率:上稅收入(Taxable Income)超過52萬3600元的單身納稅人(夫妻合報上稅收入62萬8300元),最高稅率保持在37%;單身收入超過20萬9425元(夫妻合報41萬8850元),稅率為35%;單身收入超過16萬4925元(夫妻合報32萬9850元),稅率為32%;單身收入超過8萬6375元(夫妻合報17萬2750元),稅率為24%;單身收入超過4萬525元(夫妻合報8萬1050元),稅率為22%;單身收入超過9950元(夫妻合報收入1萬9900元),稅率為12%。對於收入在9950元或以下的單身人士(夫妻合報1萬9900元),最低稅率為10%。

3、2020年《綜合撥款法》增加了在報稅截止日後60天內未提交稅表的最低附加稅額。從2019年12月31日之後年度的稅表的附加稅為435元,或應納稅額的100%(以較低者為準)。

4、逐項扣抵(Itemized Deductions):根據《減稅和就業法》,對採用逐項扣抵的收入依然沒有門檻限制。「收緊」規則與2020年相同,如限制州及地方的所得稅、銷售稅及地稅的扣減總額為1萬元,取消超過2% AGI的雜項扣減,取消W-2員工可申報的工作開支,將房貸利息可扣減的房貸總額從100萬元降至75萬元等。不過在州稅層面上(尤其是藍州),部分州仍允許在州稅表上採用聯邦取消的項目。

5、替代最低稅(Alternative Minimum Tax):觸發AMT的上稅收入門檻為單身50萬元或夫妻100萬元,統一寬免額(Exemption)為7萬3600元(夫妻合報為11萬4600元),從52萬3600元(夫妻合報為104萬7200元)開始逐步淘汰(phase-out)。通常AMT算法是計算上稅收入,加回某些扣減項目,具體扣減項目查閱6251表說明(貸款利息與慈善組織捐款項目無需被加回),然後減去AMT寬免額,將得出的金額乘以適當的AMT稅率,最後減去AMT外國稅收優惠額。與常規所得稅比較,若AMT較高,則納稅人需要補上差額。

6、低收入所得退稅(Earned Income Tax Credit):有三個或三個以上合格子女的合格納稅人,在2021年抵退額最高為6728元 (2020年為6660元)。

7、工薪族相關:2021年合格交通附加福利的每月限額仍然為270元,合格停車的每月限額也是如此。員工對於健康靈活支出(Health Flexible Spending)供款的薪金限制仍為 2750元。對於允許結轉未使用金額的餐廳計畫,最大結轉金額為550元。個人醫療儲蓄帳戶(Medical Savings Account,簡稱為MSA)的年度自付額應不少於2400元,但不超過 3600元。對於自費醫療保險,自付費用最大金額為 4800元。家庭保險的參與者年度免賠額為4800元,但自付額不能超過 7150元。家庭保險的自付費用限額8750元。申報出差補貼(per diem rates),前往美國高成本地區的差旅為每日292元,前往美國大陸其他地區的差旅為每日198元。餐費最高每日292元,最低每日 198元,前往任何高成本地區的旅費為71元,前往美國任何其他地區的旅費為60元。

8、稅收抵免:外國所得的收入免稅額為10萬8700元。終身學習抵免額在夫妻合報AGI收入為11萬9000元開始逐步減少。

9、贈與和遺產:2021年遺產稅豁免額為1170萬元 (2020年為1158萬元),贈與年度免稅額為 1萬5000元,與2020年相同。(作者為註冊會計師)

聯邦國稅局已公布2021年的稅項調整。(Getty Images)
聯邦國稅局已公布2021年的稅項調整。(Getty Images)

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