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稅務漫談/3508表的簡繁選擇

中小企業署提供新冠疫情紓困方案。(SBA官網)
中小企業署提供新冠疫情紓困方案。(SBA官網)

讀者來信問:我和先生開了一家診所,雇有大約10名員工,於2020年6月獲批PPP貸款7萬元,現已用完,準備向銀行遞交3508表,但不確定用簡表還是繁表,能夠說明一下區別嗎?

我的回答如下:

3508表是薪資保護計畫PPP貸款免還申請表,用於豁免所得貸款的退還。該表共有三種,分為3508EZ(簡表)、3508表(繁表)、3508S表(適用於少於5萬元的小額貸款)。我認為,你不符合3508S表,需要根據情況選擇3508EZ和3508表,詳見填寫條件。

先說新的簡化申請表3508S表,該表是目前絕大多數小企業可以使用的,只有1頁紙必填,但只適用貸款金額為5萬元及以下的企業。該表分為兩部分,填寫企業的基本信息、PPP貸款金額、申請貸款時的員工數量、申請免還貸款時的員工數量、經濟災害貸款提前補助 (EIDL Advance)金額等。第二部分為簽字部分,需要在每項申明前簽上首字母縮寫,表示知曉PPP貸款的內容和免還申請的要求,包括是否合理使用、員工人數是否保持一致等,及如果有欺騙行為將可能面臨指控。

3508S表僅需提供基本信息和簽字,但是聯邦小商業署(SBA)強調申請者需要保存好所有能夠自證的文件和證據,以便未來複查。除了5萬元貸款額的限制,還有一些特殊情況。如果企業是大型組織的一部分,即使貸款額少於5萬元,也不可以使用該表格。此表格只適用於與其他有關機構一起獲得的貸款總額少於200萬元的貸款者。

申請PPP貸款免還的3508表。(聯邦財政部官網)
申請PPP貸款免還的3508表。(聯邦財政部官網)

再說3508EZ(簡表),該表相較於3508表簡化不少,只有兩頁半。需要滿足以下條件任意一條,就可以用它來申請免還:是自雇個人、獨立承包商、或者個體經營者。相比於2020年的前3個月,沒有減少任何員工年薪或小時工資的25%以上,也沒有減少員工數量或平均工作時間(除非員工主動拒絕復工、招不到合適員工、在今年12月31日前會把員工召回的情況)。由於遵守政府衛生安全要求而影響了生意,但是沒有減少任何員工年薪或小時工資的25%以上。如果不符合以上條件中的任意一個,則需要用到3508繁表。

表中最重要的就是全職員工(Full-time Employee,簡稱FTE)數量如何計算,以下的情況不會影響FTE數量的減少:從今年的1月1日起到貸款覆蓋的期間都沒有減少員工的數量或工作時間;由於政府復工政策的影響,無法維持與2月15日前相同的生意水平;如果在2月15日至4月26日之間FTE數量比起2月15日之前有減少,在今年的12月31日前恢復原來的FTE數量。

最後說3508繁表,該表共有11頁,分為4份表格,PPP貸款減免計算表(PPP Loan Forgiveness Calculation Form)、PPP表A(PPP Schedule A)、PPP表A工作表(PPP Schedule A Worksheet)、(非必填的)PPP借貸者人口統計信息表(Optional PPP Borrower Demographic Information Form)。前兩份為必填,PPP表A工作表或其他等同文件無需提交,但需保留。

提交申請時的必須證明薪資開支:如銀行帳單、第三方薪酬服務方證明、給雇員的報告、員工稅表稅等。證明FTE數量:州季度工資報告和失業保險稅申報表等。證明用於非薪資的開支:商業貸款支付的收據、從2020年2月開始的帳單、商業租賃合同、帳單、支付水電網氣的收據等。

若想豁免全部貸款,雇主支付的薪資費用占比需不得低於60%,其他符合要求並在2020年2月15日之前生效或開始的經營費用(如店鋪租金、水電燃氣等)占比為40%。如將貸款用於非薪資支出,則必須使用「豁免覆蓋期」來計算貸款豁免額。若薪資支出的占比低於60%,借款人則只能豁免部分貸款。如果是在2020年6月5日之前收到SBA貸款號碼,還款期限為2年,利息為1%;如果是在2020年6月5日或之後收到SBA貸款號碼,還款期限為5年,利息也為1%。(作者為註冊會計師)

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