稅務漫談／PPP還款期限8周或24周？

有讀者來信問：我是一家幼兒園園主，申請的PPP貸款於5月20日獲批，現已到期。但我聽說PPP貸款現已延長到24周還款，這當中有什麼區別？我如何申請豁免？

很多雇主關心PPP還款和減免問題，現就常見問題做一解答。

1、如何申請貸款免還？

借貸人填寫貸款免還申請書（SBA 3508表）以及補充文件提交給貸款機構，由貸款機構審閱，判定是否有免還資格。從收到完整的申請文件的60天內，貸款機構將向SBA作出決定。在免還決定未出來前，借貸人無需提前償還PPP貸款。

2、PPP貸款的使用期限？

在2020年6月5日之前收到PPP款項的借貸人，可以選擇8周的涵蓋期，也可以選擇延長至24周。若在2020年6月5日或之後收到款項，則有24周的涵蓋期。「豁免涵蓋期」（Forgiveness Covered Period）是指從貸款發放的第一天，或在正常工資周期中雇主支付工資的第一天開始算起。獲得全額豁免貸款額的前提是，借貸人可以利用24周的涵蓋期，將勞動力水平和薪資恢復到疫情之前的狀態。24周的涵蓋期不可超過2020年12月31日。

你的幼兒園在2020年6月5日之前收到貸款，所以最好選擇使用更長的24周涵蓋期，假設你的涵蓋期為5月20日至11月4日，借款人的付薪周期為兩周一次，支付期在11月4日結束。但是借貸人要到下一個正常付薪日（即11月9日）才支付相應的薪資。這種情況下，借貸人在涵蓋期內有薪資支出，並且可以就11月9日支付的薪資費用取得貸款免還。

3、在涵蓋期之前產生但在涵蓋期內支付的薪資支出有無資格獲得貸款免還？

有資格。薪資支出沒有在涵蓋期內發生，但只要它們在涵蓋期內支付，仍能算入有效的薪資占比，有資格獲得貸款免還。

4、若未被全部豁免，該如何還款？

若想豁免全部貸款，雇主支付的薪資費用占比需不得低於60%，其他符合要求並在2020年2月15日之前生效或開始的經營費用（如店鋪租金、水電燃氣等）占比為40%。如將貸款用於非薪資支出，則必須使用「豁免覆蓋期」來計算貸款豁免額。若薪資支出的占比低於60%，借款人則只能豁免部分貸款。如果是在2020年6月5日之前收到SBA貸款號碼，還款期限為2年，利息為1%；如果是在2020年6月5日或之後收到SBA貸款號碼，還款期限為5年，利息也為1%。

5、PPP可以看作是免費福利嗎？

不可以。PPP貸款旨在讓確保疫情下的就業水平，雇主有能力支付雇員薪水。提交PPP貸款的申請者需考慮到自己若不符合豁免條件，是否仍有能力償還全部或部分貸款。申請者需要負責任地使用款項，並明白這些貸款是不能百分百被保證免除的。

6、獨資企業、獨立承包商或自雇人士應填寫何種貸款免還申請？

填寫貸款免還申請表3508EZ表，個體經營者或自雇人士可以從豁免貸款中領取每人最多1萬5385元的薪資，計算平均月薪時不包括任何雇員薪資。（作者為註冊會計師）