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稅務漫談/川普vs.白登 誰的稅政更利民

無論是川普總統、還是民主黨挑戰者白登,在今年11月大選的獲勝者,肩負帶領美國走上經濟復興的重任。(美聯社)
無論是川普總統、還是民主黨挑戰者白登,在今年11月大選的獲勝者,肩負帶領美國走上經濟復興的重任。(美聯社)

2020年11月當選的美國總統將面臨一項獨特而具有挑戰性的任務,便是在新冠疫情之後促使國家的經濟復甦。這也意味著總統候選人的經濟議程在2020年大選期間尤為重要。目前,現任共和黨總統川普和民主黨總統候選人白登競選下一屆總統。因此,他們兩人的稅收政策將對未來的經濟產生重要影響。

無論是川普總統、還是民主黨挑戰者白登,在今年11月大選的獲勝者,肩負帶領美國走上...
無論是川普總統、還是民主黨挑戰者白登,在今年11月大選的獲勝者,肩負帶領美國走上經濟復興的重任。(美聯社)

在稅務方面,川普在2020年2月的預算提案中,計畫將原定於2025年到期的減稅法案(簡稱TCJA)延長。川普制定了10%的中產階級減稅措施,據說這可能包括將22%的邊際稅率降低至15%。現行法律是對於個人收入超過44萬1450元(夫妻合報49萬6600元)課徵最高稅率20%,此外還對有3.8%的淨投資所得稅。川普主張降低資本利得稅率,制定資本利得稅免稅期,以消除尚待確定的資本利得稅。

根據聯邦預算委員會的數據,從2025年到2030年這些減稅措施將使聯邦政府損失1.5兆(萬億)元。該預算還提議取消可再生能源稅收抵免,為教育部長德沃斯(Betsy DeVos)的「教育自由獎學金」計畫提供稅收抵免,並在十年內將國稅局的預算提高約150億元。

白登計畫重點關注收入最高的1%人群,即年收入超過40萬元的人群。他將使最高邊際稅率回到39.6%(TCJA將稅率降低至37%之前的水平),其他稅率將保持不變。對超過40萬元的工資收入徵收12.4%的社安稅(需要徵稅的工資收入上限是13萬7000元,高於該收入的收入無需繳納工資稅)。消除對收入超過100萬元的資本收益和合格股息的優惠,按普通稅率徵稅,保持淨投資所得稅。

白登還主張限制總逐項扣減,在應納稅額的按比例扣除額不超過28%,意味著稅級高於28%的納稅人逐項扣除將受限,另外逐步取消歲收入超過40萬元的20%合格的商業收入(QBI)扣除額。

公司方面,將企業最高所得稅率從21%提高到28%,並對大公司的帳面收入(book income)徵收最低15%的稅。美國公司外國子公司賺取的利潤稅率將提高一倍至21%。白登計畫中最激進的方面是體現在遺產稅,即取消了繼承投資的成本基礎的提升。當前,當繼承人繼承具有增值價值的東西(例如投資組合或房屋)時,他們會獲得「加價」,這意味著他們繼承了資產的當前市場價值。如果他們決定立即出售,這可以最小化甚至消除資本利得稅,或者如果他們保留該物業,則可以為他們的未來收益提供新的起點。

根據稅收政策中心的數據,白登的稅收建議將在2021年至2030年之間為政府增加4兆元的收入,稅收增加的93%將由收入最高的20%家庭的納稅人承擔,其中收入最高的1%的家庭將承擔增稅的四分之三。增加的社安稅為高收入企業主增加了負擔,雇主必須同時承擔12.4%工資稅的雇員一半(6.2%)和雇主一半(6.2%),從而使這些企業的聯邦總稅率接近52%。

白登的計畫著重於消除TCJA提供的好處,並包括增加聯邦收入的其他措施。儘管他的提議並不像其他民主黨參選人華倫或桑德斯的提議那樣極端,但汲取了黨內對手的優勢政策。與喜萊莉.柯林頓2016年的提議相比,白登的稅收收入將增加三倍,即3兆元。

健保方面,川普政府在2021年的預算提案中提議在未來十年內大幅削減醫療保健支出,尤其是對醫療補助「白卡」(削減9000億元)和醫療保險「紅藍卡」(削減4500億元)。它要求向衛生和公共服務部撥款945億元,比2020年制定的水平減少10%。

白登計畫延續歐記健保,取消稅收抵免資格的400%收入上限,並將覆蓋成本的上限降低到收入的8.5%。白登不是像民主黨的激情派建議的「全民醫療保險」那樣,而是想創建一個像這樣的公共健康保險方案。他還希望將醫療保險「紅藍卡」的年齡從65歲降低到60歲,另外為估計超過97%的美國人提供保險,並在十年內花費7500億元;

而這些成本將通過資本收益稅改革中的收入來支付。(作者為註冊會計師)

白登 醫療保險 預算

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