我的頻道

* 拖拉類別可自訂排序
恢復預設 確定
設定
快訊

美國史上首位女性財長 白登將提名葉倫掌經濟復甦

稅務漫談│1099-NEC自雇報稅表 重出江湖

國稅局恢復了30多年前的1099-NEC表。(IRS網站)
國稅局恢復了30多年前的1099-NEC表。(IRS網站)

從2020年起,國稅局正式恢復作為自雇人士收入專用的1099-NEC表(Non-Employee Compensation),預計有80%的1099-Misc原用戶將轉為使用該表。該表自1983年以來被1099-Misc表取代。1099-Misc表是報告各類雜項收入包括租金、版稅、醫療付款等,原本第7格用來填報自雇人士收入。

恢復1099-NEC表是2015年歐巴馬當政時期PATH法案的一部分,該法案要求企業在每月1月31日之前提交非員工薪酬的資訊申報,經過國稅局數年恢復1099-NEC表,可以有效幫助雇主區分出自雇人士收入,判斷截止日期(1月31日),也能幫助國稅局有效識別,不會出現對1099系列遲報錯判的情況。

●W-2、1099-NEC 雇主1月底前申報

2021年稅季,W-2表和1099-NEC表的截止日期為1月31日,逾期在2月申報,每張1099罰款50元,逾期在3月到7月份申報,每張1099罰款100元,逾期8月1日後申報,每張1099罰款270元。其餘1099系列表格的截止日期為2月28日,新的1099-MISC儘管在第7至17格已被改組,但通常在1099-MISC上報告的所有其他收入仍將保留在該表格上,第1格「租金」和第3格「其他收入」保持不變。

1099-NEC表第1格為自雇人士收入,第2格是超過5000元的轉售(原1099-Misc第9格),第4格和第5格分別是聯邦和州的預扣稅,第7格是所在州的收入。第1格裡除了非雇員的酬勞收入,若公司向從事捕撈貿易或業務的任何人購買魚類(或其他水生生物)使用現金付款,也是填在該格裡。另外,支付給律師事務所或其他法律服務提供者的費用,也要遵循稅法第6041A(a)(1)節中報告。

雇主遞交1099-NEC的同時,也要附上1096資訊匯總表,並勾選1099-NEC選項。根據國稅局要求,但凡收入達到600元就需要申報1099-NEC表,未滿600元雖然不用申報1099-NEC,但仍然有稅務義務,需要在個人稅表上申報。

●3方向 判定是否為自雇人士

作為雇主,正確判斷服務提供者是W-2員工還是1099獨立經營承包人非常重要。一般而言,雇主必須為雇員預扣所得稅,扣繳及支付社安及醫療稅,並且支付聯邦和州的失業保險稅。獨立經營承包人被視為自雇者(Self-Employed),雇主無需預扣或支付任何稅金。

判斷雇員還是獨立承包人,所有和工作獨立和自主程度的相關因素都應列入考量:1、行為。雇主是否可控制或有權控制提供服務的人做些什麼工作以及該如何工作;2、財務。付款人有否財務主導權(包括提供服務的人是如何領取報酬的,是否費用可報銷,是誰提供工具等等);3、關係種類。有否簽書面合約或有提供員工福利(退休金、保險、假期工資等等), 這種關係持續多長時間且其從事的工作是不是企業主要的業務方向。

如果雇主在審閱了以上三類資訊還不能分辨,可以填寫 SS-8表寄給國稅局,國稅局會審查事實和情況,並正式認定提供服務人為W-2員工還是1099自雇人士。

例如,趙女士有一家房地產經紀公司,她為經紀人(Broker),旗下十餘名代理(Agent),趙女士按他們的銷售業績發放佣金,無須為代理報銷工作開支,這類屬於1099自雇人士,屆時將出1099-NEC表填報他們的佣金收入。此外,趙女士還聘用了一位文職人員,專門處理公司辦公室事務、整理文件、聯繫客戶,該辦公室人員為雇員,趙女士必須為其出具W-2並支付相應員工稅。(作者為註冊會計師)

員工薪資的W-2表。(IRS網站)
員工薪資的W-2表。(IRS網站)

國稅局 租金 保險

上一則

零利率刺激有限 科技股領跌大盤

下一則

理財/節儉度日 30多歲財務獨立

延伸閱讀

精彩推薦

data-matched-content-rows-num="10,4" data-matched-content-columns-num="1,2" data-matched-content-ui-type="image_sidebyside,image_stacked"

超人氣

更多 >