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稅務漫談 | 川普與白登的稅收政策

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川普總統許諾將繼續降低中產階級稅負;白登則側重加徵富人稅。(美聯社) 川普總統許諾將繼續降低中產階級稅負;白登則側重加徵富人稅。(美聯社)
白登允諾當選之後將恢復對首購族的稅務優惠。(美聯社) 白登允諾當選之後將恢復對首購族的稅務優惠。(美聯社)

2020年選舉尚未確定是否延後,兩黨候選人的政見已基本定下了基調和內容,有鑒於此,全球知名會計財務及諮詢公司的國富浩華發布了一份摘要,概述了兩位總統候選人川普(共和黨)與白登(民主黨)對個人徵稅的擬議稅收政策。

1、個人稅率:現行法律是個人收入超過51萬8400元(夫妻合報超過62萬2050元)的最高邊際稅率(marginal tax rate)為37%,遵照的是TJCA稅改法案,收入門檻每年按通貨膨脹提高。川普制定了10%的中產階級減稅措施,據報導,這可能包括將22%的邊際稅率降低至15%。2020年對個人收入超過4萬125元,夫妻共同申報的收入超過8萬250元課徵22%的邊際稅率。川普還計畫延長原定於2025年後到期的TCJA所制定的個人稅率規則。白登方面,則是側重富人稅,將超過40萬元的最高邊際稅率提高到TCJA之前的39.6%。

2、資本收益稅:現行法律是對於個人收入超過44萬1450元(夫妻合報49萬6600元)課徵最高稅率20%,此外還對有3.8%的淨投資所得稅。川普主張降低資本利得稅率,制定資本利得稅免稅期,以消除尚待確定的資本利得稅。白登主張消除對收入超過100萬元的資本收益和合格股息的優惠,保持淨投資所得稅。

3、扣抵額(Deductions):現行法律是夫妻合報標準扣除額2萬4800元(單身為1萬2400元,戶主為1萬8650元),2025年之後標準扣抵額恢復為TCJA之前水準。川普主張提高標準扣抵標準。白登主張限制總逐項扣抵,在應納稅額的按比例扣抵額不超過28%,意味著稅級高於28%的納稅人逐項扣抵將受限,另外逐步取消歲收入超過40萬元的20% QBI扣抵額。

4、遺產稅和贈與稅

現行法律遺產稅和贈與稅的通用免稅額為1158萬元,在2025年後恢復為TCJA之前水準約為580萬元。川普主張擴大TCJA頒布的免征遺產稅和贈與稅的豁免範圍,該免稅期定於2025年之後到期。白登主張取消死後升值財產轉移的基礎(stepped-up basis)。

5、稅收抵免(Tax Credits):現行法律是持有個人納稅識別號(ITIN)的孩子不能申請最高金額為2000元的「兒童稅收抵免」(CTC),但可以申請500元的被撫養人抵免(ODTC)。持有ITIN的納稅人有資格為其親屬申請兒童稅收抵免和其他被撫養人抵免。對於低收入所得退稅,年齡超過65歲且沒有合格子女的工作者沒有資格申請。目前,首次購房者和租戶都沒有稅收抵免。川普要求被撫養人擁有社安號才有資格獲得500元的的ODTC抵免額。要求納稅人擁有社會安全號碼,以同時申請CTC和ODTC,將原定於2025年之後到期2000元CTC延長。白登主張對於年收入不超過12萬5000元的納稅人,將一個孩子的CTC提高到8000元,將兩個或多個孩子的CTC提高到1萬6000元,收入在12萬5000元和40萬元之間逐步減少至殆盡,將EITC擴大到65歲以上沒有合格孩子的工作者。對有一定身體和認知需求的人的家庭看護人實行5000元的稅收抵免。

繼前總統歐巴馬於2009年推出首次購屋(後又擴展為換屋)稅務優惠11年後,白登欲再推首次購屋稅務優惠,以刺激因新冠疫情而遭受重創的房地產市場。歐巴馬時期為首次購屋或換屋分別提供了8000元及6000元的稅務優惠,而白登許願一旦執政,將倡議為首次購房者提供最高1萬5000元的可退款可預先使用的稅收抵免(refundable and advancable tax credit)。

另外,引入適用租房者的稅收抵免政策,旨在將收入過多而無法獲得房屋法案第8章優惠(Section 8)的低收入個人和家庭的租金和水電費降低至收入的30%。在民主黨前總統歐巴馬執政時期(白登時任副總統),恰逢金融危機,政府先後通過的三個首次購屋(換屋)稅務優惠法規,2009年的抵稅額為8000元(無需償還),2008年為7500元(類似借貸),2008年的抵稅款在15年後需要償還,放寬對購屋者的收入限制,催化了購房者的意願,促使他們加入首次購屋者的行列。(作者為註冊會計師)



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