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稅務漫談│延後繳稅、有薪休假…別忽略疫情的稅收新政

財政部和國稅局已宣布將今年稅季申報和付款截止日自動延至7月15日,並且不論欠稅款多寡,7月15日前都不會產生相關利息和罰款。這項自動延期(automatically extension)政策適用於原定於4月15日截止的個人(1040類)、公司(1120類)、信託和遺產(1041類)、非營利(990-T),稅款包括所得稅、自雇稅(self-employment tax)、特許權稅(excise tax)。國稅局在官網設立專頁(www.irs.gov/coronavirus)供民眾了解疫情下的國稅局動態和通知。不過,聯邦自動延期,但申報州稅的截止時間仍以各州政府為準。

3月18日,財政部、國稅局和勞工部還宣布,中小型雇主可以利用兩項新的可退還工資退稅優惠(refundable payroll tax credits),以此為員工提供與新冠病毒相關的休假的費用。已經生效的「家庭優先冠狀病毒應對法」(Families First Coronavirus Response Act)將為所有少於500名雇員的美國企業提供資金,為雇員提供有薪休假,以滿足雇員的健康需要或照顧家人,從而幫助美國抗擊疫情。其重要內容如下。

1、帶薪病假:當員工子女的學校關閉或無法提供托兒服務時,員工最多可獲得兩周(至多80小時)的100%帶薪病假和擴展的帶薪育兒假。

2、全面覆蓋:根據該法令,雇主可獲得國稅局的100%退稅報銷,報銷範圍包括健康保險費用、雇主不應承擔的工資稅等,自雇人士可獲得同等稅務優惠。對於因冠狀病毒檢疫或自我檢疫而無法工作或出現冠狀病毒症狀而無法工作且正在尋求醫療診斷的雇員,符合條件的雇主可按該雇員的常規薪資支付,每天最高為511元,共計10天,總計5110元。對於照顧患有冠狀病毒的人或因孩子的學校或托兒所關閉而照顧孩子或因冠狀病毒而無法提供托兒服務的雇員,雇主可支付雇員正常工資的三分之二,每天最高200元,共計10天,總計2000元。另外,若雇主為雇員提供育兒假費用,雇主亦可收到退稅報銷,退稅額等於員工正常工資的三分之二,每天最高為200元,或總計1萬元。最多10周的帶薪休假可以計入育兒假退稅中。

3、快速報銷:雇主申請的報銷將會快速獲得,退稅方式為立即提供的按美元對美元的工資稅抵銷。如果需要退款,國稅局會盡快發放退款。雇主向雇員付款時,必須從雇員的薪水中扣除聯邦所得稅以及雇員應承擔的社安及醫療稅。然後,雇主必須將這些稅款與季度工資稅申報表(941表系列)交於國稅局。

4、小企業保護:少於50名雇員的雇主有資格免除為雇員休學的孩子提供休假照料的要求,或者在企業生存能力受到威脅的情況下不提供托兒服務。

5、輕鬆合規:法案要求必須遵守30天的非強制執行期限才能進行誠信合規工作。為了立即利用帶薪休假額度,企業可以保留並使用原本應支付給國稅局的工資稅的資金。如果這些金額不足以支付帶薪休假的費用,則雇主可以提交簡化的申報表,向國稅局尋求加急付款。(作者為註冊會計師)



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