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領W2 家庭辦公室不抵稅

鄭重聲明
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新冠肺炎疫情日趨嚴峻,許多公司行號都下令雇員在家上班,家庭辦公室應運而生,它可以抵稅嗎?國稅局明確規定,領取W2稅表者沒資格申報家庭辦公室抵稅,自雇主若無收入,也不合抵稅資格。再者,也是最關鍵的,一旦申報家庭辦公室,日後售屋無法全額享受單身25萬元/夫妻50萬元的資本利得(Capital Gain)免稅額。

公司行號員工改在家中上班之外,很多新移民也喜歡註冊一家私人公司,把辦公室設在家裡,與中港台做小生意,按理說,每年報稅可將「家庭辦公室」作為商業花費來抵稅,但國稅局對家庭辦公室的定義有著明確規定,若無任何收入,家庭辦公室不符合抵稅的資格。

中國大陸新移民陳先生將他位於聖蓋博市住家的一個書房當成辦公室,報稅時申報8829家庭商業用途抵稅,結果遭國稅局查稅,為此惹了不少麻煩。國稅局認為他對辦公室空間的計算不對;同時,他的公司並無任何業績,因此不合稅法中家庭辦公室的要求。

資深會計師郭文彬指出,國稅局對家庭辦公室用於抵稅有嚴格的界定,當事人若為公司雇員,每年領取W2薪資稅表,就不符合家庭辦公室抵稅資格。當事人若為公司雇員,但雇主並未提供一個適合的工作空間,而且雇主也希望雇員在家工作,就符合國稅局的要求。部分電腦程式員、網路市場行銷員符合這一要求。若雇主為雇員提供辦公空間,雇員自己喜歡在家工作,如地產經紀人、 貸款經紀、保險經紀,均不符合要求。

自雇主在家辦公,大多符合國稅局家庭辦公室的資格。但報稅表要顯示納稅人是全職或半職在經營他們的公司。使用家庭辦公室會客、做生意;或顯示家庭辦公室是用於公司主要的行政活動,除此之外,並沒有其他固定的辦公室。

再者,納稅人還要證明家庭辦公室只用於商業用途,而非個人的用途。以直銷員為例,使用客廳作為聯絡客人、存放貨物或登記貨物等商業用途的辦公室,客廳只用於商業用途,也符合家庭辦公室的資格。

國稅局有關家庭做為商業用途花費的報稅表8829,解釋了如何計算用於家庭辦公室的抵稅,計算方式是以用於商業用途的面積與整棟住宅的面積的比例為基礎,而不以房間為基礎。

例如,納稅人的住宅有2000平方呎,其中500平方呎用於家庭辦公室,住宅 25%的花費可以用於抵稅。若為公寓,也一樣照此計算。郭文彬提醒納稅人,日後售屋只能享受75%的資本利得免稅額,因為25%的抵稅好處已被當事人用過了。

有些開銷可全部抵稅,例如,在辦公室安裝一條專用電話線,或是粉刷油漆家庭辦公室。納稅人若從家中出發辦事的商業活動,其汽車的油錢也可每哩$0.58抵稅。

當然,家庭辦公室用於商業的設備,如電腦、影印機等,也可抵稅,但有上限。

曾任國稅局查稅員的資深會計師陳博仁強調,家庭辦公室用於商業花費的抵稅是有限制的,最高原則是,若家庭經營的生意不賺錢,就不能將用於商業活動的花費抵稅。商業活動的收入若高於家庭辦公室的花費,則家庭辦公室花費的抵稅不能高於收入,剩餘的抵稅額可等到下一年才使用。由於家庭辦公室被查稅機率很高,他個人不建議貿然使用。



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