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稅務漫談|節省州稅 善用4策略

鄭重聲明
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聯邦和州所得稅的相似之處在於,對應納稅所得額採用了百分比稅率,但是稅率額、適用方式、應納稅所得額的類型、扣除額和允許的稅收抵免需要仔細審視,以免遺漏申報州稅時可利用的節稅途徑。例如夫妻在聯邦採用合報但在州裡採用分報,讓聯邦不予扣減的項目在州稅層面體現,非居民州的付稅額抵減居民州的應付稅額等。

1.善用逐項扣減:聯邦提高了標準扣減額度。2019稅年單身1萬2200元、夫妻2萬4400元、戶主1萬8350元,故很多人在聯邦層面採用標準扣減。但部分州允許本州居民充分利用更大額的逐項扣減,例如,紐約州(允許包括未開銷工作開支的所有項目)、加州、緬因州(但對高收入有限制)等21州允許居民採取兩項扣減額的大值;威州、路易斯安納州允許逐項扣抵但不得超過該州標準扣抵額。

2.善用州市的抵稅優惠:新澤西州居民、年滿65歲但收入低於1萬8000元的紐約州居民可申報當年支付的住家地稅或房租,按比例獲得地稅抵稅額。收入在20萬元以下並在紐約市居住滿半年的居民享受額外的房地產抵稅(NYC-208)。再例如529計畫,雖在聯邦不享受扣抵,但在部分州享受抵稅優惠,如紐約州個人5000元、夫妻1萬元,伊利諾州高達2萬元,24個州與哥倫比亞特區對居民的繳款給予免稅。

3.州市免稅收入:國庫券財政債券的利息要上聯邦稅,但不上州稅。市政債券(Municipal Bond)所生的利息在聯邦﹑州﹑市均免稅,俗稱三免債券。養老金(Pension)在各州也有不同的課稅規則,以紐約州為例,若是聯邦政府(包括社安金)、紐約州市政府、特定的公共機構給予的養老金在紐約州免稅,年滿59歲半提領的普通養老金可享受2萬元的免稅額。若納稅人搬至其他州,成為該州的居民,也需要注意該州是否對紐約來源的養老金徵稅,比如加州會對外州來源的養老金徵稅,賓州則不會。

 4.聯邦合報、州稅分報:通常適用夫妻雙方收入呈「高低槓」型的情況,高的一方在20萬元左右,低的一方在5萬至7.5萬元左右,有17歲以下的孩子作為撫養人,有大額逐項扣抵項目。例如,陸先生工資收入21萬元,陸太太工資收入5萬元,兩人有投資收入,先生約1.2萬元,太太300餘元,兩人有三個孩子兒童看護費用6000元。若陸氏夫婦在聯邦和州均用夫妻合報,聯邦採用標準扣抵,州採用逐項扣抵2萬多元,則聯邦兒童退稅6000元,兒童照顧抵稅額可得200元,補稅6635元。若夫妻聯邦和州均用夫妻分報,沒有兒童照顧抵稅,州裡依循陸先生採用逐項扣抵,陸太太州退稅1048元,其中紐約州兒童退稅660元,陸氏夫婦聯邦和州淨付稅1萬1169元,最為不利。若聯邦採用合報,州採用分報,則夫婦聯邦付稅6635元,陸先生州退稅751元,陸太太州退稅1048元,家庭聯邦和州淨付稅4836元。經過比較,夫妻在聯邦合報但在州裡分報是最為省稅的一種途徑。(作者為註冊會計師)



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