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報稅時 成年子女可以視同被撫養人嗎?

許多人進入空巢期後,喜歡成年子女回家和他們住一陣子,如果同住的時間很長,碰到要申報所得稅,為人父母的可能想把同一屋簷下的子女納為被撫養人,但要審慎了解種種法令規章。

對於成年子女,如果父母親經濟上給予支持,就有充分理由視同被撫養人,或者稱為「合格親戚」(qualifying relative);2017年通過的《減稅和就業法》取消了為自己和家屬申報的4050元個人免稅額(personalexemption,這項免稅額將於2026納稅年度恢復),雖然如此,您仍可申報其他家屬的抵免額,非正式名稱通常是「家庭稅收抵免」(family tax credit)。

換句話說,萬一您沒辦法聲稱同住一起的成年子女為合格親戚,也不必絕望,其他被撫養人的抵免額僅為500元。

如果您打算將成年子女申報為被撫養人,請注意以下相關的稅收規定:

界定被撫養人 年齡是要素之一

紐約顧問業者Westwood Tax & Consulting創辦人齊默爾曼(Josh Zimmelman)說,未成年子女如果要申報為被撫養人,必須小於19歲、或者是24歲以下的全日制學生;假如子女年滿24歲、或者屆滿19歲卻選擇不接受更高教育,想要申報為被撫養人就有些棘手。

成年子女必須與父母同住

依規定,成年子女必須已經在家至少住了半年,為人父母的才能將他們申報為被撫養人。

成年子女不能賺很多錢

依規定,成年子女工作賺取的應稅總收入(稅前所賺的收入)必須少於您將子女納入被撫養人而申報的個人免稅額,2019年為4200元。

父母親須支付子女一半以上的花費

這要依照數學公式計算,假如您為子女支付的費用只有40%、甚至剛剛好50%,還是沒辦法將也這些未成年子女申報為被撫養人;依規定,該比例必須「超過」一半。

申報為被撫養人的成年子女不得與配偶共同報稅

這項規定的唯一例外是,假如與配合共同報稅是為了要求退還多繳的稅款。

您不可和另一個人同時將成年子女申報為被撫養人

這裡所謂的另一個人可能是您的配偶、或前任配偶,也可能孩子的姻親;所以,假如未成年子女一年內住在兩個屋簷下、或者接受好幾個人提供經濟支持,就可能會有好幾個人同時想將同一成年人申報為被撫養人。

清楚了解贈予稅但不要驚慌

假如您在2019年提供給成年子女的經濟協助超過1萬5000元,就要注意會觸及贈予稅;也許您稍微算一下,發現光是免租金提供住處、免費提供食物和用品,就足以超過1萬5000元,也不要驚慌。

齊默爾曼說,免租金提供住處、免費供食和用品,國稅局不會追究,重點是,如果轉移房地產或汽車之類的寶貴資產、或者給了成年子女大量金錢,就會被視為贈予的禮物。

佛羅里達州稅務律師土普斯(Bishop Toups)說,就算確實有贈予,也未必要支付贈予稅,只需提交一份贈與稅申報單;目前,贈予稅的上限是1158萬元,假如每年贈予超過1萬5000元,也可能不必繳稅,換句話說, 即使某個納稅年度內給成年子女2萬元,除非終其一生累積贈予價值超過1158萬元,否則不需要支付贈予稅。

雖然也許不必納稅,只要您以現金或汽車形式給予成年子女的贈予價值達2萬元,就需填寫709表格(Form 709: U.S. Gift (and Generation-Skipping Transfer ,美國禮品及跨代轉移稅金)申報。

贈予稅規定因居住地而不同,有些地方的人壓根不必擔心。 紐約會計師事務所Miller&Company LLP會計師米勒(Paul Miller)舉例,紐約州沒有贈與稅。

此外,佛州稅務公司RMS Accounting總裁威爾(Steven Weil)說,為成年子女提供經濟援助的很多項目都不涉及贈與稅,例如,代為直接付學費給學校、或者支付醫療費用、甚至購買醫療保險,都不算需納稅的贈予。

所以,假如成年子女回家住、並仍需要父母幫助,父母親不必過度擔心國稅局徵收贈予稅。



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