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稅務漫談|H-1B身分報稅 應繳納社安及醫療稅

在美國,如果有收入,就要報稅。像持有F類、M類、J類學生簽證的人,若在就學,或以OPT身分工作,且在美國沒有超過五個自然年,一樣報稅。如果在2018年12月31日來美,仍算一年,截至2019年底,在美時間算作兩年,那麼便以非居民(non-resident)身分申報,超過五年後以稅務居民身分申報。這幾類學生在非居民時期的報稅身分只可以是單身,即使其配偶同是學生也不能夫妻合報。不過,若配偶是美國公民或永久綠卡,則無此限制。

美國學校、政府或教育機構提供的獎學金可以享受中美雙邊稅收協定Article 20(b)條例的免稅優惠,一般學校在發放獎學金時會先行代扣14%的預付稅(Tax withheld),受領人需要通過申報稅表要求政府退還溢付的稅款。如果F-1學生從美國取得獎學金需要通過做RA、TA、GA或者其他輔助教學、研究等服務作為條件,這類獎學金(1042-S表)一般不予免稅。

根據中美稅收協定Article 20(c)條例,中國留學生通過RA、TA、GA取得的獎學金和工作的勞務收入(W-2或1099表)可享有一年5000元的免稅額。中美雙邊稅收協定僅限大陸地區的留學生適用,若是來自其他地區或國家,應查找相應的稅收協定。除1040NR表之外,作為實質居住測試的「豁免個人」還應附上個人資料(8843表),報告個人基本資訊。這類學生在美國境內工作不需要繳納社安及醫療稅,若發現自己的W-2表上有誤扣,應及時聯繫雇主,若已經付稅給國稅局,需要填寫843表並附上原始的W-2表、8316表(適用F類、M類、J類簽證的社安及醫療稅退回表)、護照、I94表、I538表(學校紀錄)、雇主證明。

這類學生若以非居民身分申報,應當遵循1040NR規則,不可以享受標準扣抵(Standard Deduction),而只能使用逐項扣抵 (Itemized Deductions),且只能扣除州及地方稅負、捐贈、意外損失。即便收到學校寄來的1098-T學費表,也不能申請適用稅務居民的教育類退稅。

對申請H-1B者來說,稅務申報並不是申請要求的內容,但對未來申請綠卡或是身分轉換至關重要。從學生類簽證到工作簽證過渡的第一年,如2019年由F-1轉為H-1B,可按「雙重身分」(Dual Status)申報,分別填寫1040和1040NR兩表,「分派」前後兩時期的收入。由於在2019年最後一天的身分是稅務居民,因此1040表作為主表(Dual Status Tax Return),而1040NR表作為「說明」(Dual Status Tax Statement)。在非居民階段,可以享受中美雙邊稅收協定給予的優惠,在1040表上則適用稅務居民的規則。不過,在「雙重身分」下,1040表必須與1040NR一樣採用逐項扣抵。

如果納稅人全年是H-1B身分,不論其配偶是F類、M類、J類或H-4,都應按照稅務居民夫妻聯合報稅,向美政府報告全球範圍內的收入。不同於持F、J、M、Q類簽證的學生,持H-1B等工作簽證的納稅人應繳納相應的社安及醫療稅,並且不享受中美稅務協定的優惠。(作者為註冊會計師)



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