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稅務漫談|選擇立遺囑 還是生前信託?

鄭重聲明
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讀者提問:我年過六旬,想趁現在神志健全對身後事宜預作安排,既能讓財產安然過繼給子女孫輩,又不給他們添稅務上的麻煩。我有自住屋一套,有現金存款、退休金、年金和壽險,加在一起約30萬元。我想問除立遺囑之外,是否有必要設立生前信託?我現在還不確定最終分配,能否屆時再修改文件?

我的回答:我們先來看遺囑和生前信託的特點。

遺囑(Wills)的特點是可以修改文件,指定受益人(Beneficiaries),可以為受益的孩童指定監護人或財產經理,指定執行人(Executor),指明稅務和債務如何繳付,立遺囑較為簡單,只需要有證人(Witnesses)在場見證。但遺囑不利的地方在於在遺囑人去世後需要進行遺囑認證(Probate),無法免於法院的監督。而遺囑認證的時長短則幾個月,長則幾年,另外還有法院申請費、律師費費用等,律師費通常按遺產的毛值(死亡時其財產的合理市值)計算,其成本可能會給普通的家庭造成負擔。

生前信託不同於遺囑,可以避免遺囑認證程序,避免監護權的接管(Conservatorship),並且讓資產和分產內容保密。設立生前信託需要進行產權轉讓,設立相對較複雜,需要公證(Notary Public),對有效信託管理人(Trustee)也有明確的要求。

生前信託(Living Trusts)分為可撤銷(Revocable)和不可撤銷(Irrevocable)兩類。可撤銷生前信託容許信託成立人在有生之年,同時擔任信託管理人和受益人,信託內容可指示在成立人離世後,財產要如何分配給後人,可撤銷生前信託允許成立人修改信託內容或撤銷整個信託,可撤銷生前信託無法幫助減少遺產稅(Estate Tax)。不可撤銷生前信託可用來指示遺產的分配和減免遺產稅,還具備資產保護的功能,這是可撤銷生前信託功能所不及的。但不可撤銷信託並非所有人都適用,該類信託的成立人不能是信託管理人,成立人不能直接碰觸信託本金,成立人也不能任意更改信託的重要內容。

如果信託人把資產轉入可撤銷的信託後,仍保留對信託財產的支配權,信託人去世後,留在可撤銷生前信託裡的財產和沒有裝入信託的財產都在遺產稅的徵收範圍內。2020年的遺產稅起征額是1158萬元。如果信託人把財產轉入不可撤銷的信託,就會有贈與稅的問題。2020年的贈與稅免征額是每位受贈人1萬5000元。

選擇信託還是遺囑,主要看你的資產多少。若資產不多,如低於5萬元並且沒有子女,只需設立遺囑。若你的資產在10萬元以上(包括房產),例如你的資產為30萬元,子女都已成年,那麼最好是設立生前信託,以便進行更好的管理。若有一定資產且家中子女尚未成年,那麼最好同時設立生前信託和遺囑,通過遺囑保證財產和孩子撫養權按家長意願進行分配,通過信託為子女保留一部分資產。(作者為註冊會計師)



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