網頁列印

內容來自網址: https://www.worldjournal.com/6789533/article-link/

首頁 周刊

稅務漫談|合夥企業稅表變了

為順應新稅法改革,2019年的合夥企業所得稅申報表(1065表)和其合夥人分配附表(K-1表)新增了許多內容。

1065表的改變如下:1、第一頁的最上方新增項目K,添加了兩個復選框,以表明合夥企業是否將稅法第465條例的活動匯總為有風險目的,以及是否稅法第469條的分組活動為被動活動目的。2、1065表第三頁B項的第27問,新增詢問受稅法第864(c)(8)約束的外國合夥人數量。同樣是B項的28問,新增詢問在該納稅年度中,合夥企業和其合夥人之間的轉帳是否遵守稅法第1.707-8條。3、1065表第四頁K項的合作夥伴的分配股份項目沒有太大改動,但給予合夥人固定報酬(Guaranteed Payments)要求列明服務和資本的金額。

K-1表的改變較多。第二部分的E項,如果合夥人是非企業實體(Disregarded Entity),該欄必須填寫其所有人的社安號或稅號,而不是非企業實體的稅號。新增K-1表第二部分的N項,用於報告未確認的稅法第704(c)條淨盈虧的期初和期末餘額。K-1表第二部分的H項,添加了了復選框進一步要求填寫非企業實體所有人的姓名。

K-1表第二部分的J項,添加了復選框,要求確認合夥人的損益或資本百分比的減少是否是由於出售或置換合夥權益而引起的。K-1表第二部分的K項,報告合作夥伴的債務份額下面添加了的復選框,以確認債務是否包括來自下級合夥企業的款項。K-1表第二部分的L項,要求報告「稅基資本」(tax basis capital),不論該類帳戶是否為負,並且不再設稅基、GAAP、IRC第704(b)帳面或其它複選框,如果合夥企業在過去沒有保留稅基資本帳戶,則可能需要大量工作來準備。

K-1表第三部分報告的是該合夥人當前年度收入、扣除額抵免額和其他項目中的合作夥伴份額,第4行合夥人固定報酬(Guaranteed Payments)分別服務和資本的金額。K-1表第三部分的最下方新增兩行,第21行用於確認「是否有一項以上活動出於風險目的(at-risk purposes)」,第22行用於確認是否「是否有一項以上活動用於被動活動(passive activity purposes)」。

K-1表第三部分第20行是用來報告其他信息的,在2018年的K-1表上,代碼Z是報告過渡實體合格企業收入(稅法第199A條例)的分配,代碼AA至AD亦是稅法第199A條例的相關內容,包括合夥人所分配到的企業W-2工資發放、未調整基礎的合格資產、房地產信託基金分紅、公開交易的合夥企業收入。

但在今年的K-1表上,代碼Z仍是報告過渡實體合格企業收入的分配,但代碼AA變為報告稅法第704(c)條例內置盈虧,應考慮如何報告合作夥伴的淨未確認的第704(c)盈虧的期初和期末份額帶來的影響,代碼AB變為報告從稅法第751條例財產中的合夥權益中資本出售至普通股的收益或損失,代碼AC變為報告稅法第1(h)(5)條例可收回的出售合夥企業權益,代碼AD變為報告已確認的稅法第1250條例未回收收益。(作者為註冊會計師)



data-matched-content-rows-num="10,4"
data-matched-content-columns-num="1,2"
data-matched-content-ui-type="image_sidebyside,image_stacked"

Copyright 2020 世界新聞網-北美華文新聞、華商資訊. All rights reserved.