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封面故事 | 退休法案大變革 繼承IRA十年要領完

退休制度重大改革,IRA和401(k)規定都有改變。(Getty Images) 退休制度重大改革,IRA和401(k)規定都有改變。(Getty Images)
退休帳戶強制最低提款年齡從70歲半延至72歲。(Pexels) 退休帳戶強制最低提款年齡從70歲半延至72歲。(Pexels)

達慶會計師事務所(Wei,Wei&Co., LLP)合夥人李捷緒(Brian Lee)會計師指出,2019年歲末生出的「2019年退休增強法案」(The Secure Act),川普總統於12月20日簽署,這可說是自2017年「減稅與就業法案」(Tax Cuts and Jobs Act,簡稱TCJA)後一項重大的稅制改革。

The Secure Act全名是「讓每一個社區加強退休法案」(The Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act),自2020年1月1日起實施。李捷緒說,The Secure Act改革的內容主要集中在退休制度上,內容涵蓋:

一,個人退休帳戶(Individual Retirement Account,簡稱IRA);
二,401(k)條款;
三,其他有關個人稅務優惠的改動。

繼承IRA十年要領完

李捷緒表示,這項法案的重點有:

一、個人退休帳戶

1. 有關延伸退休帳戶(Stretch Retirement Account),對非配偶繼承的IRA,舊法規定,指定的繼承人可根據自己的預期壽命分年提取;新法改為繼承人必須在被繼承人死亡後十年內全部提取完畢。由於法案未規定必須每年提取,因此,繼承人可選擇稅負較低的年度提取。但下列情況,舊法仍然適用。

• 配偶繼承
• 殘障
• 嚴重疾病
• 與死者年齡差10歲以內的繼承人
• 未成年人(在到達法定年齡前)

舉例如下。王先生有一個5歲的女兒,有一個IRA帳戶。假定王先生今年意外死亡,留下IRA帳戶給女兒,在他女兒滿21歲成年(紐約州法)前,她可以依舊法依她的預期壽命逐年提取;當她滿21歲後,她就必須將餘額於十年內、她31歲時全部提取完畢。

2. 規定的強制最低提取(Required Minimum Distribution,簡稱RMD),從70歲半延至72歲。第一次提取RMD的時間,和舊法一樣,可以延到第二年(即73歲)的4月1日前。但在2019年12月31日已達70歲半的人,舊法仍然適用。

3. 只要繼續工作,即使過了70歲半,仍可存放IRA;如果自己已退休,仍然可以利用配偶IRA存放的規定,繼續存IRA。

擴大設立401(k)稅負減免

二、有關401(k)的變動

1. 允許雇主提供年金(Annuity)作為401(k)內投資的選項。年金的功用是保障受益人有生之年保留固定的收入。

2. 加大設立退休帳戶的稅負減免,員工數少於100人的小企業主的稅負減免從500元提高至最高5000元,有效期為三年。計算方式如下:

下列兩者(1)(2)取大者:
(1)500元,或
(2)下列兩者小者:250元*員工數,或5000元。

舉例如下。假定除老闆外,下列公司有數量不同的員工,而且所有員工薪資都不高,他們可以得到的政府稅負減免計算如下:

A公司有1個員工:500元
B公司有14個員工:250元*14=3500元。(可減免3500元。因3500元小於5000元。)
C公司有35個員工:250元*35=8750元。(可減免5000元。因8750元大於5000元。)

3. 半工(非全職員工)只要連續三年每年工資至少500元,也可參加雇主的401(k)。請注意:這項規定的實施日期是2021年1月1日,所以,半工員工要到2024年,才有資格參加雇主的401(k)。

4. 鼓勵非相關的小企業主加入共同的退休計畫(Multiple Employer Retirement Plans,簡稱MEP),以節省成本。

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三、其他新規

1. 新生嬰兒或領養兒童的花費,可以在一年內自IRA中提款5000元(夫妻合計10000元),不必繳罰款。李捷緒說,但這項規定只是彌補性質,亦即先要有費用的支出。他建議納稅人,待詳細規則出爐後,再評估使用該法條。

2. 工讀生和研究生及博士後非學費獎學金等應課稅收入,可購買IRA/Roth IRA。

3. 全由雇主提供資金的退休計畫的設立日期,從年底12月31日延到報稅到期日或延期後到期日。

4. 加大對不按時申報退休帳戶稅表5500表的罰款。

5. 擴大大學儲蓄帳戶529計畫的適用範圍,不僅包含幼稚園到高中,新法更擴大包括學徒學習的費用。

6. 孩童稅(Kiddie Tax)。TCJA規定,孩童稅必須用信託(Trust)的稅率,新法將它改回TCJA前的規定,即用父母的稅率。唯2019年可選擇對自己有利的一種申報孩童非工資收入稅。

7. 恢復房屋貸款保險的保費(Mortgage Insurance Premium)的扣減。

8. 醫療費用扣減門檻恢復為超過調整後所得的7.5%(原為10%)。

李捷緒說,「退休增強法案」以穩定社區為出發點,還有些施行細則待公布,納稅人在2020年時可以規劃因應。

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退休增強法案鼓勵受薪階級存錢。(Unsplash) 退休增強法案鼓勵受薪階級存錢。(Unsplash)
有新生嬰兒,父母可在一年內自IRA中提款5000元不被罰款。(Pexels) 有新生嬰兒,父母可在一年內自IRA中提款5000元不被罰款。(Pexels)



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