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封面故事 | 開始報稅了 你該知道的十件事

準備報稅了,算算今年要繳多少稅。(路透) 準備報稅了,算算今年要繳多少稅。(路透)
國稅局發布的2019年標準扣減額,較2018年略為提高。(美聯社) 國稅局發布的2019年標準扣減額,較2018年略為提高。(美聯社)

稅法日益複雜,政府有稅收預算目標,勢必要做些調整,才能達成稅收目標。2020年申報個人稅,是要報2019年的稅。達慶會計師事務所合夥人李捷緒(Brian Lee)說,2019年報稅需要注意的地方,包括:較高的標準扣減額、提高各稅階應課稅收入、更高的退休帳戶扣減額與申報孩童稅可選擇舊制等,納稅人可以享受一些益處。

李捷緒說,川普總統「減稅與就業法案」(Tax Cuts and Jobs Act),2018年開始實施,但有日落條款,到2025年12月31日終止。不過,並不是所有條款都從2018年1月1日起實施,有些條文,在法案通過後隔一年或隔兩年實施,或是同樣的條款,內容也可能改變。

至於2020年要報2019年的稅,有以下要注意的地方,納稅人可以先了解聯邦和各州的規定,先試算自己的稅階。

1.較高的標準扣減額

川普總統稅改法案的重要改革之一是把標準扣減額提高了,來代替各類分項扣減,包括所得稅、地稅、貸款利息等,個人撫養額以也取消了。夫妻合併申報的標準扣減額提高至24,400元,夫妻分開申報的標準扣減額是12,200元,單親申報的標準扣減額是18,350元,單身申報的標準扣減額是12,200元。

中低收入的分項扣減金額不超過標準扣減額的人,比較佔便宜。納稅人住在地稅高的州,現在可以扣抵的額度變小了。

2.提高各稅階應課稅收入

為反映通貨膨脹,各稅階的收入相應提高。稅階是指收入最後那一塊錢要交稅的級距。假定你是單身,2019年收入是84,201元,你的稅率便是24%,在2018年時是這個稅階是82,501元起,提高了1700元。

同一稅階,稅改法案把應課稅的所得提高一點,讓納稅人佔了一點便宜,可以省一點稅。

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3.更高的退休帳戶扣減額

退休帳戶最普遍的是401(k)和個人退休帳戶(Individual Retirement Account,簡稱IRA)。2019年,不滿50歲的人,401(k)至多可以放19,000元,這是從薪水中扣的;滿50歲及以上的人,可以額外放6,000元。納稅人可以自行決定要放多少,但總數不能超過19,000元或25,000元。

公司可以配比(matching)給員工,比例在薪資的2%至10%之間,且有薪資上限,現在是28萬元,若公司配比給4%給員工,則為11,200元。

個人退休帳戶(IRA),2019年,不滿50歲的人可以放6,000元,2018年為5,500元;滿50歲及以上的人,可以額外放1,000元。

為達到此扣減的目的,401(k)帳戶必須在當年12月31日之前開戶,並把錢放進去,受薪階級通常都在到職後就開戶,比較沒有這個問題。自雇主(Self-employee)的帳在年終結算出來,因此須符合當年12月31日之前開戶的規定,但如果有申請延期報稅的話,最遲可在次年9月15日之前再把錢放進去。

IRA則可在次年4月15日之前把錢放進去。

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4.提高醫療費用扣減門檻

以往是,醫療費用超過調整後所得(Adjusted Gross Income ,簡稱AGI)的7.5%,超過的部分可以扣減;2019年起,這項減稅的扣減門檻提高了,不管年齡,都調整為10%,超過這個門檻的部分才能扣減。這等於減稅的機會降低了。

例如,你的年收入10萬元,醫療費用要超過1萬元,超過的部分才能扣減。一般人不大容易達到。尤其是年輕人,所花的醫療費用並不高;且現在健保費用不低,受薪階級有部分是雇主負擔保費,因此,個人一年醫藥費花到1萬元的機會不高。年長者較可能使用到這項扣減。

5.更高的醫療儲蓄帳戶保險費扣除額

原則上,買醫療儲蓄帳戶(Health Savings Account,簡稱HSA)像儲蓄保險一般,所付的保費在報稅時可以扣減。如果是個人,例如繳保費5,000元,可以扣減3,500元;如果是買家庭保險,扣減額是7,000元。

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6.孩童稅

對象是2019年12月31日不滿19歲,或大學生不滿24歲者。

減稅與就業法案實施前,父母稅階高的人,可以把投資收入轉給孩子,當作一般所得申報,達成減稅目的。稅改把孩童的工作所得比照信託稅率,信託稅率較高,且在同一稅階應課稅收門檻低。

信託稅率雖然和個人稅率相同,但是相應稅率的所得較低。

舉例來說,夫妻聯合申報,應課稅收入超過612,350元,稅率37%,但是孩子有非工作收入(Unearned Income),如利息、資本利得等,到達12,750元,也適用37%。那就很划不來,很多人不斷反映要改善。所以,國會最近通過一個規定,在報2019年稅時,可選擇:1. 依以前方式把投資收入轉給孩子,當作一般所得申報,或2. 依減稅法案規定,用信託的方式去申報孩童的非工作收入。納稅人可以依自己的狀況決定。

7.取消「不買健保罰款」

川普總統本來要取消「可負擔健保法案」(Affordable Care Act,又稱歐巴馬健保法案Obamacare),但是很多人依靠歐巴馬健保法案去獲得醫療保險,且它是按照所得比例去繳保費,所以,川普總統沒辦法取消歐巴馬健保。歐巴馬健保法案規定,不買健保會被罰款,但是,從2019年報稅年度開始,沒有買健保,就不罰了。

不過,大部分的州跟著聯邦政府的規定走,但是各州可以有自己的罰則,有些州保留「不買健保罰款」,像新澤西州、麻薩諸塞州、華盛頓特區、加州等。所以,報稅的時候,要特別注意自己居住州在這方面的規定。

8.離婚贍養費的規定改變

2018年之前,包括2018年,付贍養費的人可以扣減這項費用,減少其應課收入。但2019年開始不行了,付贍養費的人不能扣減,收贍養費的人也不必算收入。這對收贍養費的人比較有利。

9.機會區域投資法案

機會區域投資法案是聯邦財政部、國稅局共同設計,設立機會區域投資基金(Opportunity Zone Fund),目前開放十餘個州為試點,給予更多稅務支持。這類基金適合某些基礎設施、能源項目、房地產開發項目及技術和服務企業等。

企業把資產賣掉或關掉公司,會有資本利得,假若把出售資產的獲利至少90%轉投資,由州政府尋找可投資區域的業務、資產或服務,企業可以投資,且必須在180天之內投資。好處是原來的資本利得,可延後至2026年底再繳稅。

比如說,2019年應繳資本利得稅,可以七年後再繳。這項投資法案的意思是讓納稅人賺點錢,但後面還有其他好處,也就是依持有時間長短,享受不同程度的免稅。

如果投資的資產持有五年,未來出售時,資本利得可以減稅10%;如果投資的資產持有七年,未來出售時,資本利得可以減稅15%;如果投資的資產持有十年,未來出售時,資本利得可以全部免稅。

但是,投資都有風險,納稅人自己要評估。

10.聯邦與州慈善捐贈法新規定

減稅法案之前,貸款100萬元以下的屋主都能享受稅收減免;稅改法案將貸款稅收減免上限降為75萬元;州市稅扣減金額只有1萬元。這令很多人抱怨,因此,各州希望納稅人本來要捐給慈善機構的錢,改投入州或地方的服務項目,充實其資金,達到慈善目的,也可獲得州稅減免。

但國稅局的新規定否定了此一減免。舉例來說,納稅人報聯邦稅時捐了3萬元慈善捐款,又因參加了這個服務計畫得到5,000元的州稅減免,新規定則必須扣掉這5,000元,等於慈善捐款扣減額只有25,000元。

李捷緒從賓漢頓紐約州大畢業後,開始他的會計、審計和稅務職涯。在他職涯最初幾年中,曾在私人企業任職,從事內部審計和會計,之後成立自己的註冊會計師事務所。2008年加入達慶會計師事務所(Wei,Wei&Co., LLP),成為合夥人。李捷緒至今已有超過30年從業經驗。

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稅改法案2018年實施,圖為川普總統2017年12月20日出席慶功會。(美聯社) 稅改法案2018年實施,圖為川普總統2017年12月20日出席慶功會。(美聯社)



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