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如何使用「美國教育機會抵稅額」?

問:最近聽朋友提起一種抵稅名目,英文是American Opportunity Tax Credit,請問這是什麼?誰有資格申請?如何申請?

答:這種抵稅項目中譯為「美國教育機會稅收抵免」,屬於教育類的稅收抵免,用來抵銷合格學生接受大學高等教育頭四年所產生的教育費用;每年的最高抵免額多達2500元,其中,可退款部分為40%,依此推估,假如沒有積欠所得稅,這項抵免最多可讓您獲得1000元退稅。

維吉尼亞州會計師事務所註冊會計師兼執行副總裁洛西(Ryan L. Losi)說,這項稅收抵免確實可幫中等收入家庭減輕子女大學四年教育的財務壓力。

依規定,美國教育機會抵收抵免涵蓋合格高等教育費用前2000元的100%,如果合格費用超過2000元,超過部份的抵免額降低,也就是,過了第一個2000元後的下一個2000元可抵免25%,總額最高為2500元;合格費用包括高等教育頭四年費用,包括學費、書籍、用品和其他學習所需的設備,至於學習期間的食宿、保險和交通則在合格範圍內。

紐約市註冊會計師、同時也是美國註冊會計師協會(CPA)成員史密斯(Sean Stein Smith)提醒,稅收抵免(tax credit)和「稅收扣除」(tax deduction)不同,稅收抵免是直接將當前年度的納稅金額減少,稅收扣除則是將納稅所得降低,減少的納稅額必須依個人適用稅率推估。

•誰有資格?

納稅人為自己、配偶或符合條件的家屬支付高等教育頭四年相關費用,都有資格申請美國教育機會稅收抵免。

但這項稅收抵免對申請人所得設有限制。單身、已婚共同報稅者修正調整後總收入各超過8萬元、16萬元,抵免額將降低,一旦調整後總收入超過9萬元(單身)或18萬元(已婚共同報稅)的納稅人,便失去申報這項稅收抵免的資格。

假如父母親收入過高,也許可由求學子女獨立報稅、申報美國教育機會稅收抵免。但前提是,求學子女本身要有收入、並支付一些求學費用。究竟要不要這麼做?不妨多方評估,找出最有利的方式。

•如何申請?

首先,需備齊重要文件,包括大學的學費聲明1098-T表格,通常該表格會在1月31日前寄達,此外,還需要追蹤所有自付的課程材料和其他費用;洛西說,必須證明這些費用是自掏腰包,未由529大學儲蓄帳戶、Coverdell教育儲蓄帳戶或任何獎學金等工具支付。

備妥相關文件、也確認申請資格後,便可採取行動申請美國教育機會稅收抵免。這時,您需要將8863表格附加到1040報稅表格上;專家指出,只要是優質的報稅軟體、或者報稅服務人員,都應該可引導報稅人完成申報步驟。

此外,還可藉助國稅局的互動式工作表程式「Am I Eligible to Claim an Education Credit?」,藉由這套程式評估自己是否有資格申請美國教育機會抵稅額,這在網路上操作,前後大約需要10分鐘完成。



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