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稅務漫談 | 盯海外帳戶 IRS查稅8趨勢

鄭重聲明
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Image by Steve Buissinne from Pixabay Image by Steve Buissinne from Pixabay

許多民眾把國稅局查稅設想成具有侵入性、會導致刑事判決的調查,但由於預算和人手的不足,國稅局查稅力度在過去十年大幅下降,審核率從十年前的0.9%下降至0.5%,審核數量較十年減少了173.5萬件,但仍對於海外帳戶申報審核趨嚴。國稅局數據庫顯示查稅有八個趨勢:

1、大部分查稅通過寄信完成:

這種趨勢始於1990年代後期的國稅局改革,目前通過郵寄信件方式的查稅占總量的四分之三,這類查稅涉及金額較小,通常是懷疑納稅人多報了抵減額或退稅優惠,納稅人只需回信給信件上指定的國稅局處理中心即可。

2、查稅涉及最多的是低收入退稅:

約50%的單獨查稅是有關低收入退稅(EITC),EITC優惠豐厚,極容易出現稅務詐騙,國稅局為遏制EITC錯報問題所做的努力在很大程度上取決於查稅是否能讓有問題的EITC歸還。過去,政客批評國稅局著重審查低收入,因為EITC審查率很高。但與其他納稅人概況相比,審查EITC所用人力少,只需通信,但審查回報率較高。

3、相當多的人沒有回覆查稅:

根據報告,幾乎三分之二的寄信查稅沒有收到回應或接受了默認評估,只有五分之一的納稅人同意查稅信件上的調整,而且從數據來看,這些納稅人很可能不知道如何提出上訴。

4、查稅並不是國稅局質疑納稅人稅表的最主要方法:

納稅人經常將查稅和系統通知CP2000搞混,CP2000通知是國稅局處理稅表大系統比較稅表與W-2表、1099表發現數字不匹配後出的通知。CP2000涉及金額一般較小(2018年平均欠款為1773元),不如查稅那樣麻煩,因為CP2000不需要檢查納稅人的帳簿和紀錄,只是通知納稅人對稅表進行補稅。

5、國稅局知道要審核的人:

2018年查稅後導致納稅人稅務調整的比例為89%。實際上,自2005年以來,變更率一直在81%至89%之間。當國稅局選擇某份稅表審查時,他們幾乎能確信這會導致稅務調整。

6、實地查稅很少,且費用昂貴:

2018年國稅局的實地查稅(field audit)次數創歷史新低。實地查稅是最全面的審查,可用於稅務複雜的納稅人和情況(如企業和避稅計畫)。通常被選擇實地審查,納稅人所涉及的稅款較大,而且因為動用了國稅局的人力和財力,國稅局一般會期望能在實地審查中獲得巨大的回報。2018年實地查稅的平均欠款為8.54萬元。雖然針對富人的查稅率有所下降,但收入超過100萬元的納稅人仍然是會被查稅的「香餑餑」。

7、查稅率降低,但處罰仍然很普遍:

自2005年以來,通過查稅和CP2000通知受到處罰的個人納稅人數量增加了10倍。

8、海外金融帳戶申報:

擁有美國帳號持有人的海外銀行或特定金融機構(FFI)必須從2020年1月1日起將美國客人的稅號、地址、帳號、帳戶餘額和帳戶產生的收益等信息申報給美國國稅局,違者的美國來源收入會被課徵30%懲罰性稅款,並且新一年帳戶很有可能被關閉或凍結。擁有海外金融帳戶和資產的民眾也要依法每年申報(8938表和FinCen114)。(作者為註冊會計師)



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