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稅務漫談 | 年底省稅 可朝5方向規畫

新稅法個人優惠條款至2025年底到期,公司優惠條款永久,民眾應對稅法變化有所認知,並找出最佳策略。把握好年底的最後階段,仍有機會降低來年稅季要付的稅款。

1、收支調整:將收入推遲到2020年確認(如推遲公司獎金),將費用提前到2019年支付(如預付明年1月帳單),這會影響調整後總收入(AGI)的高低和與之關聯的扣除額、抵免額和其它稅收減免,如可扣抵的IRA供款、兒童抵退稅、高等教育抵退稅以及學生貸款利息扣除。對於那些由於財務狀況變化而預計明年稅率較低的納稅人來說,推遲收入是可取的,反之,則應提前確認收入。

2、資本收益:資本收益可與資本虧損相抵,短期、長期收益先與同類期限的虧損相抵,然後淨虧損與其他類別的收益相抵。常用的省稅策略是盡量賣出虧損股票抵消盈利的股票,但長期資本利得享有0%、15%、20%的優惠稅率,對於單身上稅收入3萬9375元(夫妻7萬8750元)及以下的人群,其長期資本利得不用上稅,因此不必賣出虧損股票。例如,假設王氏夫婦採用聯合報稅,預計有長期收益5000元,其他上稅收入7萬元,那麼年底前他們不必售出虧損股票,因為無論怎樣,5000元的資本收益都不用上稅。

3、逐項扣減:2019年標準扣減是單身1萬2200元(夫妻2萬4400元),年底前估計自己是否能用上逐項扣減,若能夠用上,盡量提前支出,如提前付房貸利息、提前付房產稅或多預扣所得稅、增加慈善捐贈;若不能用上,則把支付延至下一年再用。需要注意新稅法的變化,比如州及地方稅的總和至多扣減1萬元,多付無益;醫療費用只能扣減超過AGI 10%的部分(2017和2018年曾是AGI 7.5% );意外損失扣減已被取消(除了受災地區);未被報銷的工作相關開支扣減已被取消,若雇主能夠報銷開支,應尋求報銷,而不是留在報稅時作扣減項目使用。

4、慈善捐贈:向公眾非盈利機構捐贈現金的扣減上限是AGI的60%(此前是50%),超出部分可至多向後結轉五年,在報稅時會採用逐項扣減的納稅人可適當善用此優惠。若手邊沒有現金,但有盈利股票或資產需要出售,可以通過直接捐贈的方式,這類捐贈不能自己經手,扣減上限為AGI的30%,扣減額通常為捐贈時資產的市價(但不能超過其成本價)。年至70歲半必須提領IRA退休計畫存款的人,可以考慮直接將IRA直接捐贈給慈善機構(不能自己經手),這類捐贈雖然不能作為逐項扣減,但也不會把IRA提領款算作收入,因此對於保持低收入老人有益。

5、替代最低稅(AMT):新稅法提高了AMT的門檻。2019年豁免額是單身7萬1700元(夫妻11萬1700元),替代最低上稅收入超過51萬300元(夫妻102萬600元)開始逐步淘汰(phase-out)。可能會觸及AMT的納稅人年底前檢視自己的收入項目,必要時延遲收入,如推遲行權獎勵性股票購買權(ISO)。(作者為註冊會計師)



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