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稅務漫談|信用與扣抵 專家教你省稅

個人家庭報稅重要的是充分利用扣抵(deduction)和信用(Credit)省稅。扣抵是減收入並按稅率百分比減稅,信用則直接減稅,一元信用減一元稅。扣抵分為線上(Above the line)扣抵和線下(Below the line)扣抵。「線」是可調整總收入(AGI)。線上扣抵減少調整總收入,線下扣抵減少可稅收入(Taxable Income),兩種扣抵都可省稅。但同樣數額,信用比扣抵更省稅。

線上扣抵有個人退休帳戶(IRA)扣抵、健康帳戶(HSA)扣抵、學生貸款利息扣抵、教育工作者扣抵、自雇稅一半扣抵、離婚夫妻贍養費扣抵、軍人搬家費用扣抵等。線下扣抵有標準扣抵(standard deduction)和分項扣抵(itemized deduction),納稅人只能二選一,一般選多扣抵的那種。當分項扣抵多過標準扣抵,用分項扣抵更省稅。信用又分退款信用(refundable credit)和抵減信用(non-refundable credit)。前者沒有稅也可以退錢,後者只能在納稅裡扣除。

新稅法取消個人免稅額,增加標準扣抵,同時限制分項扣抵,如地稅和州稅封頂1萬元,取消雜項扣抵和未報銷員工費用等,增加信用扣稅。2019年夫婦標準扣抵從舊稅法的1.27萬元增至2.44萬元,如以前用標準扣抵,新稅法比較省稅。但限制分項扣抵後,大多數人都用標準扣抵,特別是原用分項扣抵的,州稅、地稅較高的東西兩岸的州,如加州、紐約州的報稅人,新稅法卻可能繳更多稅。標準扣抵就像水壩,分項扣抵的水如不高過水壩,就漫不過去,如已付的地稅房貸利息等就浪費了。

另外,在線上扣抵的方面,新稅法規定,合資格的生意收入,如小公司(S-Corp)、合夥人公司(LP)、個人公司(sole proprietor)和自雇等利潤,家庭收入31.5萬元以下可以扣除20%,即只要80%收入繳稅。如果利用家庭辦公室費用,扣抵更多。還有2019年退休計劃401(k)最高扣除收入1.9萬元,IRA 50歲以下可扣除收入6000元,50歲以上7000元。自雇SEP IRA可以扣除25%的純收入,最高可以扣除5.6萬元。房租收入虧損10萬元至15萬元,可以扣抵,最高可以扣抵2.5萬元。學生貸款利息2500元可以扣抵。

在信用方面,有贍養信用(Dependent Credit)、16歲以下兒童贍養信用2000元(舊稅法1000元),其中1400元為退款信用。16歲以上贍養信用500元。美國機會信用(American Opportunity Tax Credit),大學學費最高退稅2500元,其中1000元為退款信用。終生學習信用(Lifetime Learning Credit)最高抵減信用2000元。兒童和贍養人照顧信用,13歲以下兒童日托可以退稅20-30%的照顧費用3000元,兩個以上兒童最高6000元。2019年領養兒童信用退稅1.408萬元。當收入低於6.4萬元,退休計畫信用(Saver’s Credit)家庭退稅400元至2000元。

低稅人退稅信用(Earned Income Credit)是給低收入群體的退款信用,實際上是補貼低收入和鼓勵工作的二次收入再分配,2019年根據收入和家庭兒童多少,退款529元至6557元不等。當較低收入補較低退款,當收入增加時,補貼更多,當收入超過一定數額時,沒有退稅,以鼓勵人們工作脫離糧食券等福利。(作者為註冊會計師)



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