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報稅抵稅 「 標準扣除」還是「列舉扣除」?

假如申報所得稅沒有太多選擇,就要藉由扣除額(deduction)減少納稅。俄勒岡州財富管理業者Clear Financial Partners創辦人兼執行長克萊爾蒙特(Tim Clairmont)說,可藉由扣除額來隱藏一些所得。

個人免稅(personal exemptions)被取消後,扣除額變得格外重要。過去,納稅人可為自己和每個家屬各申報免稅額4050元。但根據《減稅與就業法案》(Tax Cut and Jobs Act),該免稅項目在2018納稅年度取消了。

目前,納稅人可選用兩種稅賦扣除方法,包括「標準扣除」(standard deduction)和「列舉扣除」(itemized deductions),各有優缺點。

標準扣除

為彌補取消「個人免稅」所造成的衝擊,2018年度的標準扣除額幾乎翻倍,2019年再次上調,也就是:單身或已婚單獨申報者的標準扣除額為1萬2200元,戶主1萬8350元,已婚夫婦共同申報或有資格的寡婦2萬4400元。

律師事務所Friedman LLP費城辦事處執行合夥人杜拉(Kim Dula)說,每個人都可享用標準扣除額,不需填寫任何表格、也沒有收入限制,等於是免費贈品。

標準扣除的優點

採用標準扣除額的優點包括操作簡單、符合某些條件時的扣除額加大、人人都可申報。

就操作簡單而言,基本上是自動操作,不必特別追踪費用,可免提供文檔、填寫Schedule A表格等等麻煩。

針對某些人的扣除額加大,例如,65歲及以上或盲人有權將扣除額增加1300到1650元不等。至於人人可申報,即使沒有任何可逐項列舉的費用,同樣可申報標準扣除額。

標準扣除的缺點

其中一項缺點是受到限制。某些情況下,您將無法採用標準扣除,好比已婚並分開報稅,如果配偶逐項列舉扣除額,您就無法採用標準扣除,此外,假如是非居民的外國人、雙重身份的外國人或納稅申報期不到一年,則沒資格享用標準扣除額,又如,聲稱是某人的被扶養人,扣除額也可能受限。

第二項缺點是,扣除金額反而低於逐項扣除額;好比說,標準扣除額少於已支付、並可逐項列舉的房貸利息、房地產稅和慈善捐款的總額。

列舉扣除

列舉扣除在附表A表格中有所聲明,分為五大類,包括醫療和牙科費用、已付稅款、已支付的利息、慈善捐助、以及其他類。

其他類通常是較不常見的項目,諸如賭博損失和某些未獲利的養老金投資;紐約市會計師事務所EisnerAmper個人財富顧問小組負責人斯佩斯(Timothy Speiss)說。對多數人來說,州稅和地方稅、房貸利息和慈善捐助構成了列舉扣除的一大半。

列舉扣除的優點

其中一項優點是,可申報更多費用。房貸利息、財產稅和醫療費用只是逐項列出的部分費用,儘管其中一些類別有上限,對於房貸額大、卻慷慨捐贈給慈善機構的人,逐項列舉的稅收減免額較大。第二項優點是省更多錢。因為可列舉更多扣除額,就能有更多退稅。

列舉扣除的缺點

主要缺點有二項,其中之一是要備妥收據和相關文件;第二項缺點是,有些項目設有上限,州和地方稅(包括財產稅)的列舉扣除設有1萬元上限,房屋淨值貸款如果用於裝修以外的用途,其利息不可再扣除,而且,只有新房貸的頭筆75萬元所生利息可列舉扣除,而針對醫療和牙科費用,只有超過調整後總收入10%的部份才能列舉。

該不該逐項列舉扣除額?

只要可列舉扣除的費用金額超過標準扣除額,都應逐項列舉。斯佩斯說,標準扣除是為沒有房產的人所設計,除非有高額慈善捐助或者醫療支出,否則很難有高金額的逐項扣除項目。

杜拉說,即使自認無法逐項列舉扣除,也應追踪支出,以免錯過任何稅賦減免,此外,假如不能每年逐項列出,也許可將慈善捐款整併,每隔幾年列舉,越來越多人採用「捐贈者建議基金」(donor advised funds),一年內撥款到基金裡,一口氣列舉扣抵,之後再分批將這筆錢交給給慈善機構。



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