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稅務漫談 | FSA、CDCC併用 不能全額優惠

讀者提問:我家中有兩個幼兒,往年都是申請兒童類退稅,但今年公司提供「彈性支出帳戶」(FSA),可以拿出一部分工資存入,用來支付照顧小孩的錢。請問存FSA會影響我申請兒童退稅嗎?存FSA有收入限制嗎?那種更加省稅?兩種優惠可以一起享受嗎?

答:國稅局允許兼用,但不允許同時全額享受這兩項優惠。對於大多數家庭來說,利用FSA比照顧費用抵稅合算,因為放入FSA的錢是稅前收入(pre-tax),不計稅,也有利於降低AGI。但哪項更省稅,還要結合家庭收入(尤其是勞力收入)、孩童個數、實際需求來看。

兒童照顧費用扣抵(2441表,簡稱CDCC)沒有收入限制,但必須滿足幾個條件:家長必須有W-2或1099勞力收入(除非家長之一為全職學生或殘障等情況),報稅狀態不可以是夫妻分報,孩童必須小於13歲,必須由第三方機構或人員來照顧孩童,配偶、孩童的親生父母、列在你稅表上的被撫養人(如家中父母)、已單獨報稅但未滿19歲的孩童都不能算作第三方照料人員。這項優惠是抵消根據家庭上稅收入(taxable income)所計算出的稅負,如果當年沒有稅負,也不用不到這項優惠。一個孩童可最多申報3000元照顧費用,兩個或以上孩童最多申報6000元,扣抵額根據收入階梯按35%至20%的比例抵減,一個孩童最高可獲得1050元抵稅額(3000元X 35%),兩個或以上孩童最高可獲得2100元抵稅額(6000元x 35%)。

FSA是雇主給予雇員的福利,有很多類型,我們這裡說的是dependent care FSA(DCFSA),是為舒緩工薪家庭撫養孩童的經濟壓力而設立。每個家庭每年最多可存放5000元稅前收入,夫妻可以雙方都設立DCFSA,但雙方加起來的總額不能超過5000元,超過總額部分將納稅。雖然DCFSA享有很好的免稅待遇,免所得稅、社安及醫療稅,但其限制頗多,DCFSA免稅額取決於家長的勞力收入。例如,夫妻一方存入500元FSA,另一方勞力收入只有3000元,那麼免稅額只有3000元,若一方沒有收入,則FSA供款不可免稅(除非一方或雙方是全職學生或殘障人士)。另外,有別於medical FSA,DCFSA不可以提前預支,比如2月付費用,你不能提前從FSA裡取錢,而是要等費用付完、顯示付款記錄、拿到收據後,再填表申請FSA的「報銷」。FSA必須當年用完,否則未用完部分重新作為上稅收入。

綜上所述,你需要視家庭收入、報稅狀態、是否有稅負、是否需要降低AGI以滿足某些稅務優惠的收入門檻(DCFSA不計稅)、照顧費用的多寡、開設DCFSA的限制來做比較,然後決定。DCFSA和CDCC可以兼用。例如,李氏夫婦為雙薪家庭,勞力收入總和5萬元,有一未滿13歲的個幼兒,DCFSA放入2938元,實際支付照顧費用3159元。因為一個孩童最多申請3000元照顧費用,因此3000元(而不是3159元)減去已享免稅優惠的DCFSA稅前供款2938元,得到62元合格費用,根據家庭收入水平按20%比例得到CDCC抵稅優惠12元。(作者為註冊會計師)



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