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稅務漫談│​居家護理可豁免收入

有讀者問:

我的父母是醫療補助白卡(Medicaid)的受保者,由於年歲已大,需要護工日常照料,但父母不希望家中有陌生人,所以我擔任居家護工。去年,我收到州衛生局發放的護理金和護理機構出的W-2表,我申報在我的家庭稅表上。但我聽說這筆護理金不需要上稅,請問這筆收入需要申報嗎?需要上稅嗎?居家護工有什麼稅務優惠?

我的回答如下:

居家護理是政府福利,是允許有資格領取「白卡」的長者或殘障人士,如果他們需要在家被人照顧,那麼政府會出資聘請護理人員到家中照顧他們。在護理人員當中,有一部分是照顧自己親屬,比如你的父母獲得居家護理服務,你作為子女以家居護理人員身分提供服務。

通常說,護理人員收到W-2稅表,需要作為收入申報,與一般普通收入沒有區別。不過,國稅局在2014年發布2014-7號通知(Notice 2014-7),為提供一個特別稅例,如果護理人員提供住所並與被照顧者同住,且沒有其他住所,被照顧者參與的是「醫療補助家庭與社區服務豁免計畫」(Medicaid Home and Community Based Services Waiver Programs),可將收到的護理收入定為「寄養」收入,享受豁免優惠。在個人稅表上,提供寄養服務所收取的收入還是和正常W-2收入一樣申報在「工資」欄,但在「其他收入」欄」以負數減除出去(excludable from income)。

為滿足豁免資格,護理人員必須符合以下幾點:一、在自己的住所提供護理服務,沒有其他的住所(separate home),住所必須是其日常生活起居的地方。二、如果照顧19歲以下的人,最多只能豁免十位被照顧者的「寄養」收入,如果照顧19歲以上的人,最多只能豁免五位被照顧者的「寄養」收入。三、不論是誰擁有或租賃該房屋,都可以算作自己的住所。下面兩種情況都符合豁免要求:王女士搬到母親處照料她,王女士沒有其他住所;李小姐和室友合租,李小姐聘用室友來照顧她,室友沒有其他住所。

如果你為父母提供服務並與他們同住,按理說你可以修改2018年稅表,將此收入刨去。修改稅表你需要提供寄養收入的W-2表、被照顧者的姓名和社安號、護理人員與被照顧者在當年同住的證明文件(如駕照或其他的身分證、銀行月結單、醫療帳單、水電燃氣費單等能夠顯示兩人是同一個地址)、被照顧者符合被照顧資格的證明文件。

另外,護理機構給滿足收入豁免資格的護工支付護理金時,雖不用預扣所得稅,但仍要預扣社安與醫療稅(除非照顧配偶或21歲以下的孩童)。護工應向護理機構遞交聲明,表明確實在住所向享受「醫療補助家庭與社區服務豁免計畫」的被照顧者提供護理服務,聲明要寫上被照顧者姓名,也要簽名,且保留追究責任。(作者為註冊會計師)



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