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稅務漫談│教育退稅的選擇

有讀者來信問:我家兒女分別就讀大學四年級和研究所,我們家庭年收入在9萬元左右,想問下能否在我們的家庭稅表上同時申請「美國機會」教育退稅(AOTC)和終生教育退稅(Lifetime Learning Credit)?我兒子是醫學生,四年大學後需要再讀M.D.,屆時申領教育退稅有沒有年份限制?他現在假期工作,有工資收入,需要單獨申報稅表,他可以自己申請教育退稅嗎?我的侄子是外國身分,在美持有F-1學生簽證在美念大學,自己也有報稅,他可以申請教育退稅嗎?

我的答案如下:讀者詢問的兩類退稅都是幫助納稅人家庭減輕高等教育開支的退稅優惠,它們有相似也有不同之處。每個家庭可以在稅表上同時申請這兩類退稅,但不能為同一學生或者同一筆教育開支同時申請兩類退稅,這是稅法規定的。

關於「美國機會」教育退稅,每個合格學生(per eligible student)最多可獲2500元優惠,其可退還部分(refundable)最高為優惠的40%(即1000元)。申領該退稅優惠的納稅人家庭調整後總收入不得超過9萬元(夫妻不得超過18萬元),申領年限是每個學生最多四年。學生必須是就讀有學位或學分的正規高校,並且在申領年分至少就讀一個學期,合格的教育費用包括學費、註冊費、學校教材等。

終生教育退稅,每份退稅表(per tax return)上最多申領2000元,只能做抵稅用,不能退還給納稅人,申領該退稅優惠的納稅人家庭調整後總收入不得超過6萬8000元(夫妻不得超過13萬6000元),沒有年限限制。學生就讀的學校不一定出於獲得學位或學分的目的。學生需就讀至少一門課程,合格的費用包括學費、註冊費、出席費等。

申請這兩類退稅,夫妻必須以聯合(jointly)報稅,而不能以分開(separate)報稅,申領人和其配偶必須是美國公民、永久居民、稅務居民(nonresident alien)。申領這兩類退稅優惠的納稅人不能在他人稅表上被申報為被撫養人(dependent )。納稅人可以為自己、配偶、被撫養人(必須作為納稅人的被撫養人並被申報在其稅表上)申領這兩項退稅優惠。支付學費的可以是納稅人、配偶、第三方。

綜上所述,根據你們的家庭收入,你們可以在稅表上同時申請兩類教育退稅。女兒是研究生,對應的是終生教育退稅。兒子是大學四年級,若這是你們申領的第四個年頭,則對應的是「美國機會」教育退稅,即便他單獨申報稅表,但由於他是你們的被撫養人,因此仍應該選擇在你們的稅表上申領。兒子大學後深造,若屆時還作為你們的被撫養人,你們可以申領終生教育退稅。你的侄子是非稅務居民(nonresident alien),申報1040NR表,按非居民的稅法規則,他不能申領居民所享有的退稅優惠,即便他大學就讀,也不得申領稅務居民享有的「美國機會」教育退稅。

(作者為註冊會計師)



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