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稅務漫談│個人稅號的更新須知

最近,持有個人稅號(ITIN)並且中間兩位數為83、84、85、86和87的納稅人會陸續收到國稅局的通知,告知這類稅號將在今年底到期。為不耽誤明年報稅,納稅人應盡早準備材料,遞交更新申請(renewal)。國稅局預計這類稅號涉及約200萬納稅人。另外,ITIN中間位數為70至82並且稅號已在2016、2018、2019年過期的納稅人、過去三年未使用ITIN導致過期的納稅人仍有機會在明年申請更新。

國稅局要求,ITIN使用者要填寫申請表(W-7表),一定要確保無誤,附上有效身分證件和居住證明。填表注意事項包括:一、申請類別(Application Type),W-7表右面最上方有「全新申請」和「更新」兩個方框,極容易被遺漏。

二、切記勾選正確的申請理由。理由包括:1、申請稅務條例優惠的非居民外籍人士,需要填寫非居民稅表1040NR及其OI附表,註明居民國籍、稅務條例的具體章節(Tax Treaty Article)、此前已申請的月數、免徵稅金額。2、申報美國稅表的非居民外籍人士,需要附上1040NR表,適用非居民稅法規則。3、根據實質居住測試滿足在美天數的外籍人士,需要附上1040表,適用居民稅法規則。4、居民或非居民人士的配偶,與其另一方配偶選擇聯合或分開報稅,與居民納稅人適用同樣的配偶報稅規則,需要註明另一方配偶的姓名和社安號或稅號。5、居民或非居民人士的被撫養人(dependent),如子女、父母等。6、非居民外國學生、教師、訪問學者報稅或申請豁免。7、持有美國簽證的非居民外國人的配偶或被撫養人。8、其它理由,諸如外國人士買房申請貸款,需由貸款機構出示證明,提交草擬的買房意向書等輔助證明材料,如外國人士賣房需要被買家代扣預付稅,需要填寫8288系列表格,在過戶時將W-7表、身分證件、8288系列表格和預付稅支票寄給國稅局。

三、提供個人基本信息、郵寄地址、外國地址、證件資訊,但很多申請人會忘記填寫自己的外國地址,外國地址是必填項,但國稅局不會向該地址寄信(除非申請人使用的郵寄地址是該地址)。四、簽名,必須是本人或監護人親筆書寫,不可為複印件或電子簽名。五、有效的身分證件,通常是指由外國政府機構簽發的合法證件,如護照、護照副本。根據新規,三級公證已不在有效證件的範疇。

ITIN是無法取得社安號的納稅人所使用的納稅識別號碼。申請或更新ITIN的目的只在於報稅納稅,雖然可在銀行等金融機構用作開戶的輔助材料,但稅號本身不具備任何賦予社安號的權利,不具備在美工作的資格,不可用於申請美國政府簽發的證件(如駕照)。持有ITIN的人必須履行納稅的義務,但作為非居民,不可享受居民納稅人的優惠。(作者為註冊會計師)



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