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稅務漫談│國稅局恢復1099-NEC表

國稅局將從明年起恢復1099-NEC表,該表作為自雇人士收入專用,1983年以後被1099-Misc表取代,後者包括了租金、版稅、醫療付款等各類雜項收入,其中第7格用來填報自雇人士收入。恢復1099-NEC表是2015年歐巴馬時期PATH法案的一部分,該法案要求企業在每年1月31日之前提交非員工薪酬的資訊申報。

由於國稅局處理系統存在問題,無法對同一批提交的1099-Misc表識別出正確的截止日期,再加上1099-Misc的兩個截止日期容易給企業造成混淆(自雇人士收入是每年1月31日前,其它類型收入是每年3月31日前)。假設某一企業在1月31日截止日期之後但在3月31日之前同時提交10份1099-Misc表,其中3份是申報自雇人士收入,其餘7份是其他類型收入,國稅局處理系統常常會對全部10份發出延遲申報的罰款通知。恢復1099-NEC表可以有效幫助雇主區分出自雇人士收入,判斷截止日期,也能幫助國稅局有效識別,不會出現錯判的情況。

1099-NEC表第1格為自雇人士收入,第2格是超過5000元的轉售(原1099-Misc第9格),第4格和第5格分別是聯邦和州的預扣稅,第7格是所在州的收入。需要注意,1099-NEC表從2020年起使用,2019年自雇收入仍然申報在1099-Misc表上,申報截止日為2020年1月31日。

雇主正確決定服務提供者是W-2員工還是1099獨立經營者非常重要。一般而言,雇主必須為員預扣所得稅,扣繳及支付社安及醫療稅,並且支付聯邦和州的失業保險稅。獨立經營者被視為自雇者(Self-Employed),雇主無需預扣或支付任何稅金。判斷員工是獨立經營者,所有和工作獨立和自主程度的相關因素都應列入考量:1、行為。雇主是否可控制提供服務者做些什麼以及該如何工作;2、財務。付款人有否財務主導權(提供服務者如何領取報償,是否費用可報銷,誰提供工具等等);3、關係種類。有否簽書面合約或有提供員工福利(退休金、保險、假期工資等),這種關係持續多長時間且其從事的工作是不是企業主要的業務方向。如果雇主在審閱了以上三類信息還不能分辨,可以填寫 SS-8表給國稅局,國稅局審查事實,並認定提供服務人為W-2員工還是1099自雇人士。

現舉兩例說明。王先生擔任汽車銷售員。他每周工作6天,並在指定的日期和時間內到該公司的陳列室值班。他為折換車估價,但他的估價必須經過銷售經理批准,潛在客戶名單屬於經銷商所有,他必須開發客源並向銷售經理報告成果。因此,王先生是該經銷商員工,公司必須為其支付社安及醫療稅,提供員工應有福利。

而趙小姐開了一家房地產公司,旗下經紀人屬於1099自雇工。趙小姐按他們的銷售業績發放佣金,無須為經紀人報銷工作開支。趙小姐聘用了一位文職人員,處理公司辦公室事務、整理文件、聯繫客戶,趙小姐要為這位文員出具W-2並支付相應員工稅。(作者為註冊會計師)



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