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稅務漫談 | 海外贈與申報 審批趨嚴

不少華人因為現金買房會收到中國親屬匯款資助,若每年獲得海外贈與金額超過10萬美元就需要填寫3520表,3520表的申報截止日為來年的4月15日,可單獨寄出或附在1040稅表上一起申報。3520表只是信息披露,不會產生所得稅,欺瞞不報會面臨每月5%的民事罰款,且連續罰款五個月,累積高達25%的罰款。遲交也會遭到罰款(International penalty)。以下整理了華人現金買房所涉及的境內轉帳存錢、境外帳戶申報的稅務規則:

●境內存款 忌整錢零存

尤其是大額現金,不要妄圖用「整錢零存」的方式繞開交易報告的要求,這樣掩人耳目的拆分行為涉嫌金融交易犯罪。以導演英達為例,英達夫婦於2017年分50次將46.4萬美元現金存入四家銀行的六個帳戶,被控「洗錢」,不但被聯邦法院凍結其部分存款,還被國稅局和州稅務廳追索稅金、利息及罰款。

英達事件涉及三個核心稅務問題,一、超過1萬美元現金交易但未遞交8300表(Report of Cash Payments)。任何人如果一次性收到與貿易和商業活動相關且額度超過1萬美元現金,或關聯活動連續收到超過1萬美元現金,就必須申報8300表。通常,銀行等金融機構如果在24小時內收到來自同一人累計1萬美元或以上現金存款,就會建議存款人申報8300表;銀行若懷疑存款人故意每次存款低於1萬美元以避開申報,便會向國稅局申報可疑活動。

二、隱瞞收入,英達的拆分行為引發了國稅局的查稅行動,國稅局審查了英達2009年至2011年的稅表,將其46.4萬美元全部列為海外收入所得,徵收個人所得稅,並追繳利息及罰款。

三、隱匿了海外資產,沒有申報FinCEN 114和8938表,無法解釋現金來源。需注意,及時合規申報披露海外金融資產,才是讓其資產在美國合法合規的正確方式。

●境外帳戶申報

一個是海外金融帳戶申報(FinCEN 114表),執行機關是美國財政部,要求當年任一天裡海外金融帳戶累計金額超過1萬美元就需要申報,金融帳戶類型包括存款、衍生性金融商品、債券、有價證券及有現金價值的保險單等。未申報FBAR者需負民事責任,非故意者最高處罰1萬美元,明知故犯者最高可處10萬美元或帳戶金額的50%(取大者),對情節嚴重者判處刑事處罰最高50萬美元或10年以下刑期。

另一個是海外金融資產申報(8938表),執行機關為美國國稅局,要求居住在美國境內且海外金融資產在年底超過5萬美元或年中超過7.5萬美元(夫妻合報為年底10萬美元或年中15萬美元),居住在美國境外且海外金融資產在年底超過20萬美元或在年中超過30萬美元(夫妻合報為年底40萬美元或年中60萬美元)需要申報。

再舉一例,王小姐2015至2017年都收到了親屬的海外匯款,申報了3520「海外贈與」,但2017年電子報稅時忘記附上3520表,2019年收到國稅局6月3日發出的1萬6894元罰款帳單,此為民事罰款,每月5%的民事罰款,且連續罰款五個月,累積高達25%的罰款。(作者為註冊會計師)



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