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稅務漫談 | 暑期托育費 聯合申報可抵稅

暑假期間,不少家長送孩童外出參加夏令營,或是委託保母在家中照料,從稅務角度來看,夏令營費用與兒童看護費用同類,都可扣抵。申請這項兒童和被撫養人照顧費用抵稅(Child and Dependent Care Credit,簡稱CDCC)必須滿足幾個條件:家長採用聯合報稅,夫妻雙方均有W-2或1099勞動收入(除非一方為全職學生或殘障等特殊情況),必須由第三方機構或人員來照顧孩童。

合格的第三方機構或人員包括:持照經營的托兒所(DayCare)、幼稚園、日間夏令營(Day Camp)、課前或課後托管機構、保母、同樣承擔孩童看護的管家、年滿19歲且不是由你撫養的親戚。請注意,配偶、孩童的親生父母、列在稅表上的被撫養人(比如家中父母)、已單獨申報稅表但未滿19歲的孩童都不能算作是合格的照料人員。

CDCC是抵稅式優惠,抵消的是家長上稅的勞力收入,需要在2441表上申請。一個孩童可最多申報3000元照顧費用,兩個或以上6000元照顧費用。抵稅額依收入水平按20%至35%的比率計算,一個孩童最高可獲得1050元抵稅額(3000元X 35%),兩個或以上2100元抵稅額(6000元x 35%)。部分州也會給予本州居民CDCC。例如,紐約州會按孩童人數、照顧費用的多少以及申請人紐約州AGI的金額,給予居民其聯邦CDCC至少20%的州抵稅額。

申報2441表需要提供以下信息:第三方機構或人員的名字、地址、稅號、支付金額,被照顧孩童的名字、社安號、為其支付的金額。家長需要保留完整的憑據,如金額證明(付訖支票影印件、銀行帳單等)、活動證明(機構提供的收據、帳單等)。支付人必須是家長本人的姓名,不可由其他親戚代付。不得用任何不符合正規憑證要求的發票和付款憑證(白條),不得用小學或初中的學費代替課後托管的費用。

若聘用保母或管家在家照顧孩童,家長作為家庭雇主(Household Employer),必須申請個人EIN,履行雇主義務。若全年現金工資達到2100元或以上,家庭雇主與家政人員分別承擔社安稅(6.2%)及醫療稅(1.45%),若全年工資達到1000元或以上,家庭雇主承擔每位家政人員工資0.6%(至多42元)的聯邦失業稅。雇主年底出具W-2表,並同時向社安局申報W-3和W-2表。家庭雇主除了申請CDCC的2441表,還需要在1040的H附表上體現申報家庭雇主資訊、社安及醫療稅、失業稅,將自己所需承擔和為家政人員代扣的稅款通過1040表一併繳納(1040附表4,Other Taxes)。

申請CDCC沒有最高收入的限制,高收入人士也能獲益。不少高收入人士還會結合「彈性支出帳戶」(Flexible Spending Account,簡稱FSA)從中省稅,FSA通常是雇主給予的福利,每個家庭每年最多可存放5000元稅前收入(夫妻雙方總額),以這筆錢支付照顧孩子、殘疾配偶、年長父母或身體、精神上無自理能力的被撫養者等所產生的費用。(作者為註冊會計師)

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