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稅務漫談│長期資本利得稅新規 收入愈高稅階愈高

資本利得稅按種類和時間長短而稅率不同,持用資產一年或以下的短期按普通所得稅率上稅(10%-12%-22%-24%-32%-35%-37%),一年以上的長期資本利得稅率為0%-15%-20%。新稅法未改變長期稅率,但提出了新的稅階。2018年0%稅階:單身3萬8600元及以下,夫妻合報7萬7200元及以下,戶主5萬1700元以下;15%稅階:單身3萬8601元至42萬5800元,夫妻合報7萬7201元至47萬9000元,戶主5萬1701元至45萬2400元;20%稅階:單身42萬5800元以上,夫妻合報47萬9000元以上,戶主45萬2400元以上。收入愈高,稅階愈高。

舉例來說,徐先生2018年長期資本利得淨賺1萬4561元,徐氏夫婦採用聯合報稅,上稅收入25萬6249元,其中按普通所得稅率上稅的收入為24萬1688元(即25萬6249元減去1萬4561元)。因為上稅收入介於7萬7201元至47萬9000元之間,因此長期資本利得要按15%上稅,產生稅負2184元。此外,他們上稅收入超過25萬元,還要繳納3.8%淨投資收益稅。

稅階每年按通膨調整,2019年三段稅階的收入門檻為,0%稅階:單身3萬9375元及以下,夫妻合報7萬8750及以下,戶主5萬2750元以下;15%稅階:單身3萬9376元至43萬4550元,夫妻合報7萬7751元至48萬8850元,戶主5萬2751元至46萬1701元;20%稅階:單身43萬4550元以上,夫妻合報48萬8850元以上,戶主46萬1700元以上。

國稅局允許個人利用稅務規畫來節省資本利得稅。資本利得計算的是淨值,即投資收益減去投資虧損,所以年底常有投資者將虧損狀態的資產出售,若虧損超過收益,淨虧損可用來抵減普通所入,每個家庭每年至多可申報3000元淨投資虧損(夫妻分報為1500元),未用完的投資虧損可以結轉(Carryover)至下一年繼續使用。

除了上述方法,還可以延長持有資產的時間,以更優惠的長期資本利得稅率上稅。善用股息調整,不要把股息再投資(Reinvest)於支付這筆股息的投資裡,而是放入表現不佳的投資中實現再平衡。這個方法可以使你避免出售表現強勁的股票,從而避免因該交易而產生的資本收益。另外一種方法是使用稅收優惠帳戶,比如401(k)、IRA和529計畫,在這些帳戶中出售投資,無需支付資本利得稅。401(k)和IRA這類放入稅前收入的帳戶,投資收益的部分延稅直至取出,Roth和529這類放入稅後收入帳戶,投資收益部分免稅。

出售自住屋的屋主可以利用個人25萬元、夫妻50萬元資產增值免稅額(Home Sale Exclusion),只要滿足過去五年擁有產權並作為主要居所住滿兩年的條件,這裡的兩年不必連續,也不必同期。例如,王女士居住了一年後將房屋出租,出租三年後收回再自住一年,其後再出售,同樣符合免稅規則。五年期是在售出後用來計算自住的時間範圍,並不意味著必須要持有房屋滿五年,賣出時也不必非得自住,即便當時在出租也無妨。如果在自住期間曾將房屋一部分出租則另當別論,需要按面積比例與自住的部分分開計算。如果是多人共同擁有房屋,只要每個業主都符合自住條例,那麼每人都能享受25萬元的免稅額。(作者為註冊會計師)



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