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稅務漫談 | 1040稅表又出新版

國稅局發布了2019年新版1040稅表草稿,摒棄了新稅法力推但在實際操作中飽受質疑的「明信片」,回歸了民眾更為熟識的舊版1040。

新版1040表,第一頁的前兩部分是報稅狀態和納稅人基本信息。第三部分是特別申報內容,是否作為他人的被撫養人(dependent),是否年滿65歲,是否有眼盲,夫妻分報是否有一方採用了逐項扣抵,是否為雙重身分人士(dual-status alien)。第四部分是被撫養人的信息,對應勾選是否滿足兒童或其他被撫養人退稅優惠。第五部分只有11行,分別為工資、利息、股息、退休金、社安金、資本利得、其它收入、調整後總收入(AGI)、標準或逐項扣抵額、合格生意收入扣抵(QBI)和應稅收入(Taxable Income),部分納稅人需要額外填寫附表1申報其它類別的收入和調整項目(Additional Income and Adjustments to Income),附表A逐項扣抵,8995表或8995-A合格生意收入扣抵。

第二頁和舊版1040排序相同,依次為稅負、抵稅式和不抵稅式優惠、應付稅款或應退稅款,第三方被指定人、簽名處、報稅師信息。

另外,國稅局還推出了針對年長者的1040-SR表(Tax Returns for Seniors),內容與常規的1040表大致相同,但放大了字體,增加了行距,便於年長者閱覽。

國稅局還將對這些表格進行修改和聽證,不過對於納稅人而言,有了稅表框架可以更好地在下半年制定稅務規畫。2019年退休帳戶存款限額調帳,401(k)提高到1萬9000元,年滿50歲者為2萬5000元。標準扣抵額較2018年略微提高,單身1萬2200元,夫妻合併2萬4400元,戶主1萬8350元,年滿65歲及盲人可享有額外的1300元。逐項扣抵裡,醫療及牙科費用超過AGI的10%部分才可扣抵,而2018年這一比例只有7.5%,因此建議採用逐項扣抵的民眾盡早在年底前結清或提早支付可申報的醫療費用。慈善捐款的限制放寬,現金捐款額最高為AGI的60%。

聯邦、州及地方稅(包括所得稅、地稅、銷售稅)可扣抵額總額只有1萬元,雜項支出最多可列舉扣除超過AGI的2%的部分,業務相關支出(2106表)被取消。但高稅率州居民可查看本州稅法,尋求在州稅層面進行扣抵。工薪族所適用的合格通勤費將從260元略升為265元,健康靈活帳戶支出(Health Flexible Spending)額度從2650元升為2700元。醫療儲蓄帳戶(Medical Savings Account)的年度自付額個人最低為2350元,最高不超過3500元,家庭最低4550元,最高不超過7000元。受保人僅為自己的MSA自費額度為4650元,受保人為家庭的則為8550元。

2019年將不再設保險強制罰款,但民眾仍可購買歐記健保,健保退稅不會隨著罰款取消。2019年兒童退稅的稅收抵免額度為2000元,其中1400元為可退稅額 (即便是不欠稅的家庭也可以得到退稅補助),獲取該項退稅的門檻是必須在個人收入不超過20萬元(夫妻40萬元)。低收入退稅的最高金額為6557元(夫妻且擁有三名及以上子女)。(作者為註冊會計師)



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