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稅務漫談 | 家庭護工的報稅

最近,有讀者來信詢問家庭護工的報稅問題。信中說:我家有家庭護工,幫忙照顧老人,費用為每月2000元。我與這位工人要如何向國稅局合法報稅?我們住在加州,是否要按加州的最低時薪付?筆者統一回答如下。

國稅局926號刊物專門指導家政服務人員如何申報聯邦稅。家政人員包括護理人員、保母、管家、佣人等,護工被視作你的員工(Employee),雇主應履行義務。

員工稅(Household Employment Tax)

1、雇主識別碼:雇主可以個人名義申請EIN,類別選擇「個體戶」中的Household Employer。雇主可以此EIN代替社安號為家政人員出具W-2和其它員工稅表。

2、社安及醫療稅(FICA):若2019全年現金工資達到2100元或以上,雇主和家政人員應各自承擔工資7.65%的社安及醫療稅,總計15.3%,雇主從員工的工資中代扣(Withheld)出這部分。社安稅6.2%有上限,至多徵稅8239.8元,醫療稅1.45%無上限。若當年工資超過20萬元,還有0.9%附加醫療稅。

3、聯邦失業保險稅(FUTA):若2019年工資達到1000元或以上,雇主應承擔每位家政人員工資0.6%(至多42元)的聯邦失業稅。

4、W-2表:雇主應在年底為家政人員出具W-2表,並同時向社安局申報W-3和W-2表。

5、1040附表H:不同於普通公司雇主所需申報的季度和年度員工稅表,家政雇主是在每年個人報稅時,在1040的H附表(Schedule H)上體現,H附表包括了雇主信息、社安及醫療稅、失業稅,雇主將自己所需承擔和為家政人員代扣的稅款通過1040表一併繳納(1040附表4,Other Taxes)。

6、州失業稅(SUTA):根據所在州的勞工法決定,可參考加州勞工發展部門(EDD)針對家庭雇主的指導書(2019 Household Employer's Guide),雇主支付州失業保險稅(根據UI稅率,至多434元)和崗位培訓稅(ETT,至多7元),雇員承擔傷殘險稅(SDI)。加州家政人員最低工資每小時11元,超時工作應以1.5倍支付。

以你為例,你每月給護工支付2000元,全年2萬4000元。雙方應付社安及醫療稅總額3672元(其中社安稅2976元,醫療稅696元),由你承擔總額一半1836元,由家政員承擔另外一半。你所承擔的社安及醫療稅需要你另掏腰包,不能算在應付工資裡,護工所承擔的部分則需要你從他的工資中代扣出來。年度的失業稅為42元(即工資中7000元的0.6%),也是由你另掏腰包。

所得稅(Income Tax)

1、所得稅代扣(Withholding Tax):你無需為家政人員代扣聯邦及州所得稅,除非他們提出要求,代扣稅信息需要你如實申報在W-2表、1040附表H、州員工稅申報表上,並隨員工稅稅款一同上繳給國稅局或州稅務署。

2、兒童及其他被扶養人退稅:若你聘用家政人員照顧你的父母或13歲以下孩子,你可填報2441表申請退稅優惠(non-refundable credit),退稅額根據申報人的家庭收入,按每位被扶養人照顧費用(一人至多3000元,兩人或以上6000元)乘上相應比例得到。(作者為註冊會計師)



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