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稅務漫談 | ​2018國稅局查稅率續降

2019年稅季總結或多或少能反映新稅法帶來的影響,從國稅局截至4月26日的最新資料來看,相較去年,今年初因政府罷工、人力不足、新增表格未更新完等因素致使稅季前半段稅表遞交數量偏少,但在4月逐漸上升,最終量與去年持平。國稅局收到和處理的稅表總數大致與去年相當,由於新稅法涉及企業主、投資等內容的具體細則在2、3月才發布,故有近50萬納稅人申請延期。

因稅制改變,標準扣減額(Standard Deductions)雙倍增加,大量原先採用逐項扣減(Itemized Deductions)的納稅人只可使用標準扣減的定額,這也間接導致今年自行報稅(Self-Prepared)的人數有所增加。退稅規模較去年減少1.5%,據推測,主要原因是在新稅法的扣繳規則下,雇員預扣稅(Withholding Tax)金額減少,退稅(Overpayment)也隨之減少。同樣,受到新的扣繳規則影響,預扣稅不足加上扣減額減少,不少中產階級和中高收入納稅人今年不「退」反「補」。受惠於稅法新增的199A合格業務收入扣減,過渡實體(Pass-through Entities)的申請數量增加,其中合夥人實體增加5%,S公司上漲近6%。國稅局處理了比上一年度更多的申報表格。

國稅局通過各類管道幫助超過6480萬納稅人,包括通信、熱線和納稅人援助中心,熱線增加專門負責轉接(transfer)的人員,避免納稅人在撥打錯誤的熱線號碼後久候,或者引導納稅人在官網更快捷更便利地解決問題,客服滿意率為80%左右。可喜的是愈來愈多納稅人學會使用官網提供的應用程式「Where is my refund」,退稅自助查詢量超過3.09億,比去年增長了11%。

財政部督查辦(TIGTA)也發布了關於本稅季國稅局工作的審計報告,指出低收入退稅(EITC)仍為錯誤頻發的高風險退稅項目,2018財政年有25.06%低收入退稅(約184億元)為不當發放。另外國稅局低估了其錯發附加兒童退稅(ACTC)和美國機會教育退稅(AOTC)的概率,這兩大類稅務優惠每年有約三成為不當退稅。為減少錯發,國稅局對於低收入退稅申領者的審查率一向很高,幾乎是20萬至50萬高收入納稅人的兩倍,但TIGTA確認有超過220萬稅表收入與實際不符,有1000元或更高的差額,卻沒有被國稅局進一步審查,這220多萬稅表共計申領了101億元退稅(其中60億元為低收入退稅,19億元為可退還的附加兒童退稅)。

相較前些年,2018財政年國稅局審計率仍在下降,國稅局在收到的逾1億9600萬份稅表中審查了100萬份(約占0.5%)稅表,公司類稅表有0.9%被審查,個人類稅表有0.6%被審查。年入千萬元的超富人群降至6.66%,不到上年14.52%的一半,收入500萬到1000萬元的審計率從7.9%降至4.2%,收入100萬元到500萬元的審計率從3.5%降至2.2%,10萬元到20萬元的審計率從0.47%降至0.44%。2017年10月1日至2018年9月30日期間,國稅局審計了超過89.2萬份個人稅表(占總量0.6%),其中74.8%是由書面通信(correspondence)完成的審查,25.2%為實地審查。有超過2.2萬的納稅人不同意國稅局審計員的結論,涉及稅款約102億元,另一方面,近3萬份稅表獲得額外退款,總額超過60億元。(作者為註冊會計師)



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