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稅務漫談|QBI扣抵從寬實施

2019年稅季開展至今,許多客戶未能預見到新稅法的改變,且隨著新稅法產生的不確定因素,預計今年申請延期的人數會大增。

1、退稅額:許多W-2工薪族發現退稅額並未如預期的那樣增加,或者不退反補,主因有三:一是納稅人未修訂其W-4預扣稅表(Employee's Withholding Allowance Certificate)以反映實際的扣除,或者有些雇主認為新稅法必定帶來減稅而自行減少了雇員的預扣稅額度,導致納稅人W-2上的預扣稅不足,從而需要補上應繳部分。

二是雖然大多數納稅人會有扣抵稅優惠,但家中有多名孩童的納稅人可能發現標準扣抵和兒童稅收抵免的增加無法完全抵消個人豁免額(Exemption)被取消帶來的損失 。

三是往年採用逐項扣抵的中高收入家庭,因今年州及地方稅只有1萬元上限,扣抵總額無法「觸及」逐項扣抵,所以只能採用夫妻2.4萬元、單身1.2萬元、戶主1.8萬元的標準扣抵額。

2、預付款:政府會計辦公室預計,因為新稅法的改變,今年有較高比例的納稅人可能需要補繳稅款,並為未繳納的預付稅罰款。不過,國稅局已降低了免罰門檻,原先只要繳付全年應繳稅額90%,或是預繳稅額達到上一年100%,通常可以避免罰款。欠稅額不到1000元,也可免罰。現在90%門坎降低到85%。

3、抵稅優惠:今年稅季最大的困惑來自於各類新增或被延長的抵退稅優惠,國會仍在制定和修改約30個原本2017年底到期的稅收減免優惠,如學費扣抵費用,免除抵押貸款債務以及扣除抵押保險費。有的納稅人將可能需要申請延期或者修改稅表。

4、QBI扣抵:稅改引入了許多新概念,例如適用過渡實體和自雇人士的合格商業收入扣抵(QBI扣抵)、商業資產開支、商業利息扣抵限制等。QBI扣抵在1月中旬才最終敲定,故今年財政部和國稅局從寬「發落」,讓納稅人自行選擇擬議的法規或2018年稅表的最終規定。

2018年國稅局會盡量滿足小商家提出的QBI扣抵。現舉兩例:有出租收入的屋主可以符合QBI扣抵,只要滿足每個出租屋有單獨記帳和獨立的銀行帳戶,屋主對於每個出租屋每年進行至少250小時的租賃服務,租賃服務可由屋主或所雇人員執行這三大條件,給屋主在報稅時有很大的「發揮」空間。

另外,有1099自雇收入的納稅人在填報時,報稅軟件也會要求自行勾選是否為合格的業務,這一自行選擇也會影響到扣抵額的多寡。

高收入者若個人應稅收入超過15萬7500元(夫妻31萬5000元),無法獲得20%全額扣抵。若從事特定服務行業,199A扣抵額逐步遞減,直至個人20萬7500元(夫妻41萬5000元)時「殆盡」。若從事一般行業,最多扣抵(1)與合格業務相關W-2薪資的50% ,或(2)與合格業務相關W-2薪資的25%加上所持應計折舊財產未經調整的基礎(UBIA)的2.5%,兩者取大值。(作者為註冊會計師)

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