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稅務漫談 | 明信片稅表 「簡化」遭質疑

新稅法將1040主表(也被稱之為明信片稅表)的尺寸改為原表的一半,但報稅程序仍然繁複,多數民眾報稅耗費的功夫也未必減輕。主因是雖然「簡化」了1040主表,國稅局卻新增了六張附表(Schedule 1-6),許多常見的扣減項目和重要信息都被挪至這六張附表上。以前僅看主表兩頁便可獲知的多項收入、AGI項目、其它稅負、退稅類型等信息,現在需要翻看後面工作表才能找到。

原先兩頁的1040主表,被分割成八張表,許多民眾反映看稅表「跳來跳去」,頗不適應。眾院眾籌委員會多名重量級議員也質疑國稅局,在推出稅表前,沒有對其實用性進行用戶評估。

1040新表格改動了原本兩頁共79行的排版,新表正反變成總共23個申報項目:
--項目1至5為W-2工資等五項常見收入
--項目6為其他收入和AGI調整項目(需展開填附表1,第10至36行)
--項目7為AGI金額
--項目8為標準扣抵或逐項扣抵金額
--項目9為合格商業收入扣抵(稅法新增第199A章節,針對「過渡實體」的稅務優惠)
--項目10為上稅收入
--項目11為稅負(AMT和社安稅退還需展開填附表2,第45至47行)
--項目12為扣抵額(需展開填附表3,第48至55行)
--項目13為項目12與11之差
--項目14為其他稅負(需展開填附表4,第57至64行)
--項目15為總稅負
--項目16為預扣稅
--項目17為可退還退稅優惠(需展開填附表5,第65至75行)
--項目18至23項為最終應付稅額或應退稅額的計算。

附表6為境外地址和第三方代為申報另行說明。

明信片稅表所帶來的優惠,其實非常有限。受益最大的人群是以前只需申報1040EZ表的W-2雇員、投資收入只有銀行利息的人士,還有領取退休金和社安金的耆老。一張明信片基本可以囊括他們申報的內容。

但對於自雇人士,如今在附表C之外還要填寫附表1和附表4分別申報抵扣額和自雇稅。對於炒股掙資本利得和出租房屋的投資者,在傳統的附表D和附表E之外還要加上附表1申報相關收入。

對於申報離婚贍養費收支、領取失業金,有各類投資收入分配表(K-1);申報退休帳戶供款、健康儲蓄帳戶供款、教師支出、學貸利息等調整類項目的民眾,都要新增附表1的填報。

對於低收入人群,除申領退稅的表格外,還要再填寫附表3和附表5告知退稅優惠額。對於高收入人士,替代最低稅除了填寫6251表,還要在附表2上告知AMT金額;對於在海外工作的人士,需要額外填寫附表6告知海外地址。

傳統的1040表已使用了近百年,單從兩頁主表可以清晰地看出納稅人的收入和扣抵項目;現在的「稅表簡化」只是形式,實質上沒有改變。政府若用「明信片」來鼓吹精簡稅制,是不恰當的,真正的稅改應當惠於民眾,而非只是政治噱頭。(作者為註冊會計師)



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