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稅務漫談 | 逐項扣抵 藍州仍有可為

雖然聯邦新稅法收緊逐項扣抵(Itemized Deductions),限制州及地方的所得稅、銷售稅及地稅的扣減總額為1萬元,取消超過2% AGI的雜項扣減,取消W-2員工可申報的工作開支,將房貸利息可扣減的房貸總額從100萬降至75萬元等,但某些藍州的居民不必氣餒,在州稅層面上,部分州的逐項扣抵仍有利用的空間。

紐約州稅局已發布2018稅季及之後「與聯邦稅法部分條例分治」(Decouples from Certain)的通知。1、逐項扣抵方面。允許全額的州及地方所得稅、銷售稅及地稅的扣抵;允許意外事故及盜竊損失,包括不在政府畫分的受災地區;允許未報銷的雇員工作相關開支(2106表);允許部分被聯邦取消的雜項扣抵項目,如報稅師費用、投資費用、保險箱費用等。2、贍養費及撫養費方面。雖然聯邦稅法將從2019稅年起不再將贍養費及撫養費計入接收者的總收入,也不再將它們作為支付者的AGI扣抵項目,但紐約州仍將其分別視為兩方的收入或費用。民眾要將過渡到州稅表的聯邦AGI (FAGI)添加或減少相對應的數額,達到紐約州AGI(NYAGI)最終的金額。3、搬家費用。聯邦稅法取消了除了軍人之外普通民眾因工作關係調職的搬家費用,但紐約州仍然允許此項AGI線上扣抵。4、529學費儲蓄帳戶。聯邦雖然擴大了適用範圍(K-12年級),但紐約州不會承認這些學費為合格提款,只承認支付給高等教育的學費為合格提款。

因此,紐約州(市)稅表會呈現與聯邦稅表的極大不同。舉一例,大衛2018年W-2約30萬元(35%稅率),但因換工作有搬家費用3萬元,2106表上的「雜項扣抵」2萬元,聯邦剔除的地稅扣抵1萬5000元,因此紐約州的扣抵達6萬5000元(雖然會有所調整和限制),紐約州(市)可省稅3000至5000元。

新州平均地稅中間值為7601元,居全美之冠。該州居民不論是支付地稅的屋主或是支付租金的租客,都可能有資格扣抵或退稅,具體要根據收入、房產房間數而決定。屋主的房地產稅扣抵限制從原本的1萬元升至1萬5000元,租客的租金18%被視作「支付」的地稅,最高可得償還退稅50元。

加州的逐項扣抵在聯邦AGI的基礎上進行計算,但受限於FAGI。加州另外有本州額外的扣抵項目,如為安置節能設備而向能源公司借貸產生的利息、房貸利息等,不過在加州稅表上使用逐項扣抵者才可申報受災損失。

明尼蘇達州仍允許房貸利息可扣抵的房貸總額為100萬元,並允許扣抵房屋淨值貸款利息、房貸的點數。明州仍允許扣抵雜項扣抵項目諸如投資費用、報稅師費用、未報銷的員工開支。

賓州可扣抵的項目很有限,僅允許扣抵未報銷的員工開支,另外也允許醫療儲蓄帳戶(MAS)、健康儲蓄帳戶(HSA)和529計畫存款的扣抵。

其他傳統藍州諸如馬里蘭、德拉瓦、DC、夏威夷將依照聯邦稅法的規則規定本州(地區)的逐項扣抵項目,但具體數額或按怎樣的比例,民眾應當查看自己所在州的稅務申報說明(Instructions)。(作者為註冊會計師)



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