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稅務漫談|529帳戶的取款

讀者問:

過去幾年,我和我太太在紐約州529計畫放入8萬元,兒子2011年至2015年就讀大學時,我們從未用過529計畫資金,他2017年至2021年在醫學院繼續求學,我們可使用529計畫資金支付醫學院學費嗎?每年可拿出多少金額?可將我就讀大學的侄子設為受益人嗎?食宿費是否包括在合格的學費裡面?

答:

529計畫中的高等教育包括大學、碩士、博士,你們可提取529計畫資金來支付兒子醫學院學費,但該醫學院須是符合資格的高等學府。新稅法擴大了529計畫的適用範圍,加入了K-12年級、特許學校、教會學校、在家自學,這些新增項目的提取額度為每年1萬元,高等教育提取額度不限。

529帳戶的取款可以直接寄給學校、帳戶所有者或受益人。529帳戶「合格教育費用」只適用於與教育費用相關的消費,包括學費、食宿費、學習用品等。而往返學校的交通費、宿舍裡的家具費用、運動或社團娛樂費用均不在合格教育費用的範圍內。

不論是「用錯地方」還是「取多了」,都會被視為不符合規定的支出,取款中屬於收益的部分不但要付聯邦和州稅,還有10%的罰款。本金部分因為當初放入的是稅後資金,所以取出時不必再上稅。529帳戶所在的金融機構會每年發出年度1099-Q表格,記錄取款總額和收益的金額。

529計畫較為靈活,無收入限制,可跨州購買,誰都可開設帳戶。你可以為同個受益人建立多類計畫,也可以更改受益人。你若想更改受益人,新的受益人必須是你的家庭成員(兄弟姊妹、父母、子女、侄子侄女、外甥外甥女等)。

不同529帳戶之間的轉存(Rollover)每12個月只可進行一次。你可以為侄子單獨設立帳戶,2019年可免稅給予1萬5000元或夫婦給予3萬元。529帳戶被視為「贈與」,若超過贈與免稅額,則要繳納贈與稅(Gift Tax)。你也可以將受益人為兒子的帳戶多餘資金轉存到受益人為侄子的帳戶中。

529取款要注意時間限制,你要確保在當年年底前已完成取款並支付,你應當按照學校出示的學費單來核算你的529帳戶有無超額取款,而不依賴1098-T表格。你在2018年12月31日寄出支票,學校到2019年1月3日才收到,即便學校將其算作2019年的付款,你仍然要把這筆付款作為2018年的教育費用支出。若你在當年多取了,你可在60天之內放回原帳戶(Put Back)或轉存到另一個529帳戶,但免費轉存只可在每12個月使用一次。

不過,529帳戶會降低學生獲得助學金(Financial Aid)的機會,直接從529帳戶付學雜費也可能讓調整後總收入(MAGI)在單身8萬元以下、夫妻16萬元以下的家庭失去「美國機會」退稅,因為該項退稅要求家庭至少從非529戶頭支付4000元以上教育費用。(作者為註冊會計師)

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