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封面故事 2019報稅 個人稅 高稅率州影響大

減稅法案個人所得稅率 減稅法案個人所得稅率

「減稅和就業法案」(Tax Cuts and Jobs Act)於2018年1月1日生效,2019年報稅時適用,其中,個人稅依累進稅率課稅,即所得愈高,稅率也愈高。會計師葉俊麟、會計師張國榮都說,減稅法案「對高稅率高州如紐約州、加州的居民,影響比較大」。

個人稅對一般所得(Ordinary Income)課稅,一般所得是指資本利得之外的其他所得,如薪資、利息、股息、佣金、退休金、 生意或租金收入等。葉俊麟說,個人稅最高稅率從39.6%調降至37%,並依個人申報與夫妻聯合申報的收入狀況,維持七種稅率。

州與地方稅 扣減額度最高1萬

他說,標準扣除額(Standard Deduction)大幅提高,個人1萬2000元,夫妻2萬4000元,並終結原來每人4050元的個人免稅額(Personal Exemption),但規定州與地方稅扣減額度最高只有1萬元。

以往,有房產及投資的民眾會選擇使用列舉扣除額(Itemized Deduction)方式報稅,得到省稅效益。但川普減稅法案,將標準扣除額從個人6350元提高至1萬2000元,夫妻聯合申報額度2萬4000元,應會有許多人改採標準扣除額報稅較划算。會計師湯廷華說,「這在試算應繳稅金時,便可以得到結果」。

舉例來說,夫妻聯合申報,標準扣除額2萬4000元,州市稅和房地產稅扣抵額上限是1萬元。若夫妻住在紐約市,2017年收入是10萬元,紐約州市稅1萬元、地稅1萬5000元,合計扣除額是2萬5000元;若夫妻2018年收入也是10萬元,紐約州市稅1萬元、地稅是1萬5000元不變,但2018州市稅和房地產稅扣抵額上限是1萬元,則只能用1萬元申報。

州市稅高、地稅高影響大

也就是說,「住在州市稅高、地稅高的人,受影響最大」,像紐約州、加州這些高稅率州的居民,會受影響。

不過,葉俊麟說,現在高稅率州如紐約州、加州的納稅人,正透過民意代表及各社團機制向政府反映,州市稅和房地產稅扣抵額一萬元上限加重高稅率州納稅人的負擔,希望這項規定可以增加彈性;民意代表及社團並建議,如果2018年底前來不及修改,2019年還可以再討論。州市稅和房地產稅扣抵額上限的發展,還有待觀察。

另外,過去幾口之家可使用每人4050元的個人免稅額(Personal Exemption),但現在沒有了。

不過,減稅法案的兒童扣抵額(Child Tax Credit)從每人一千元提高到兩千元,且從中低收入家庭擴大適用到更多家庭,單身年收入20萬元、夫妻聯合報稅年收入40萬元,報稅時17歲以下的孩子可獲得扣抵;若收入超過上述數字,2020年申報2019年得時可獲得部分扣抵,但若單身年收入超過24萬元、夫妻聯合報稅年收入44萬元,扣抵將消失。

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