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封面故事|提醒你 被查稅怎麼辦?

個人欠聯邦稅超過5萬1000元,護照可能失效。(Pexels) 個人欠聯邦稅超過5萬1000元,護照可能失效。(Pexels)
麵包店是易被查稅對象。(Pexels) 麵包店是易被查稅對象。(Pexels)

川普總統減稅法案中,有一條關於欠稅的新規定,對美國公民納稅人影響巨大。會計師陳秀冰說,如果有任何個人欠聯邦稅超過5萬1000元,將無法申請新護照或者是延續現有護照,國稅局會和相關單位連線:納稅人的護照可能被取消,納稅人想更新護照不讓更新,或不讓納稅人出境或入境。也就是說,「讓你的護照失效」。

欠稅逾5.1萬 護照失效 

這是減稅法案的新規定,2018年1月1日開始實施,允許國稅局和國務院可因納稅人未決債務,拒絕債務人的護照申請或是撤銷其現有護照。根據國稅局的數據,至2018年底,有36萬美國人受到這一法規限制。

陳秀冰說,這5萬1000元,是包括稅款、罰款、利息加總;只要欠稅超過5萬1000元,就達到強制執法的門檻。這是很大的變動。她說:「這條規定是以前沒有的,也顯示政府對欠稅案的重視。」

2018年10月,陳秀冰代表一個欠稅客戶,向國稅局上訴,希望協商欠稅金額。這個客戶在上訴期間欠稅10餘萬元。國稅局人員告訴陳秀冰:「務必告訴你的客戶:沒有結案前,不能出境;如果他在結案前出境了,有可能回不來。」這個客戶當時打算訂機票回中國過年,但因無法預測2019年春節時欠稅案是否已經結案,只得打消旅行計畫。

陳秀冰說,華人移民美國並成為美國公民,但不少人對稅法意識淡薄,導致欠稅;同時,很多人在意的是減稅法案對繳稅金額的多寡,未注意到這個新規定。

如果欠稅人是綠卡身分,欠稅也可能導致綠卡被取消。她建議,移民應該按照收入納稅,做個守法公民,「這是保護自己最好的措施」。

陳秀冰說,納稅人欠稅,有時候是自己忽略了,不一定是蓄意的,但國稅局不管這麼多;國稅局會針對各個行業進行查稅,並落實5萬1000元上限的規定。

國稅局通常會將通知郵寄到最後一個已知地址,對僑民來說,這個地址可能是美國的地址,因此,若你不在美國境內,可能不會收到當局郵寄的相關通知,未能及時處理欠稅事宜,在入境時會遭遇到阻礙。

另外,有些納稅人的身分可能被盜用,陳秀冰說,有此情況可向國稅局申訴;若是你真的欠稅超過5萬1000元,最好是找會計師代表你,和國稅局協商以分期付款或協議金額來支付。只要還清欠稅款,出入境就不會有疑慮。

會計師葉俊麟表示,政府雖然大幅度降低聯邦企業稅,但其實開銷沒有減少,如何減少減稅帶來的赤字,是大家都關心的問題。因此,國稅局查稅機率將會增加。不過,被查稅可能是國稅局電腦系統挑選的,也可能是公司所屬行業是國稅局測試是否按規定報稅的專案行業,也許是競爭對手或不滿的雇員舉發。不論原因為何,當被國稅局查帳時一定小心因應。

如何篩選查稅對象

至於如何篩選哪一些人是要查稅的對象?

陳秀冰說,以家庭收入面來看,依序是:家庭年收入低於2萬5000,因為這些家庭享有低收入家庭福利優惠(Earn Income Tax Credit,ETIC),國稅局會查他們是否符合資格;其次是家庭年收入高,超過100萬元;第三類是家庭年收入20萬(含)以上到50萬元。

至於國稅局怎麼篩選 ,陳秀冰說,有五種型態:一,電腦系統性模組挑選,也就是判别函數系统(Discriminant Function System,DIF),主要是看收支比例是否均衡。例如,個人收入10萬元,貸款5萬元,明顯收支不平衡。

納稅人稅表上慈善捐贈金額過高,也容易引起國稅局懷疑。會計師葉俊麟說,稅表不對稱,國稅局會覺得你的收入不夠支付家庭平均收入,但是你有大額捐贈,是不是故意用來抵稅,便可能查稅。

陳秀冰說,居住在加州或紐約州這種高稅率的州,如果收入高但是捐贈也多,也容易被挑出來。她說,猶他州居民捐贈支出占收入平均為10%,這便是猶他州查稅時的基準。

第二,獨資企業的成本結構。例如餐飲業,食材、房租、人事、宣傳等,是否符合該行業的成本結構。陳秀冰說,聯邦有部門蒐集各行各業的數據,依經驗值來設定標準;國稅局人員檢查你的稅表,若覺得你的成本結構和該行業成本結構有不尋常的差距,便可能查稅。這就是稅務上所說的紅旗(Red Flag),企業主要注意。

小企業稅表易嚴審

小企業的稅表往往會引起查稅員嚴密審視,因為企業有可能濫用商業扣減。例如不需出差卻申報為做生意開車數千哩、餐飲和娛樂開銷過高、淨所得過低、淨虧損過高,例如,為了降低其他收入而申報持續虧損,也會引起國稅局審查,因為沒有人會持續把錢放進虧損的生意。

要注意的是,稅表的分數越高或費用申報與國稅局的標準相差越多,國稅局便會認定這個稅表出錯的機會就越大。

第三,濫用避稅交易(Abusive tax avoidance transaction)。陳秀冰舉例,比方兌現支票,便可能誤觸這個規定。例如,你是承包商,向大企業承包項目,大企業給你支票,你沒把支票存入銀行,而是到換匯公司兌換支票。其實,換匯公司要把所有案子上報給聯邦,加上兌現支票時都看身分證明、駕照等,每一筆交易政府都會知道。若是你一年兌換100萬元支票,但報稅時只報了收入30萬元,就會被查出來。

第四,信息資料對比程序((Information Matching Program),是國稅局將納稅人的納稅申報表與其他第三方提交給稅局資料申報信息,進行比較;銀行提交的1099-INT利息表格,雇主提交雇員報稅表(W-2),經紀投資公司提交獨立工報稅表(1099-DIV)。

陳秀冰說,例如,你有兼差,雇主付你現金,年底給你1099表,但你申報時沒有報這一筆;有時候,雇主也不清楚到底要不要給1099表,國稅局把信息資料一比對,便會發現異常。

現金交易企業易被盯

第五,一千五百大企業,因為這些大企業稅務做法複雜,政府便每年查稅。現金交易的企業、自雇也就是填寫Schedule C的人,國稅局仔細看你稅表的機率大幅提高。陳秀冰說,髮廊、指甲店、餐飲、裝修、Mini market、九毛九店、電召車、酒莊、麵包店,以及批發業如餐館食材批發、餐具批發、裝修材料批發等。發W-2的企業,被查稅機率不高。

麵包店是易被查稅對象。(Pexels) 麵包店是易被查稅對象。(Pexels)

至於查稅的方法,第一是寄出信函(Correspondent)要求解釋。如果國稅局對你的稅表有疑問,會郵寄一封信給你,信中說明欠稅多少、何時將欠稅寄回,並要求30天內答覆。陳秀冰說,如果超過期限未寄回欠款,「每天都要加上利息」。

如果你同意依國稅局計算的金額補繳稅款,這個查稅就結束了;如果你不答覆國稅局來信,國稅局會用掛號信寄給當事人,要求60天內補稅;如果不答覆或答覆不能滿足要求,國稅局會通知上稅務法庭。

留意詐騙電話

陳秀冰提醒,報稅季將至,可能會出現詐騙電話,但國稅局處理欠稅案,「一定是郵寄紙本信函,不會打電話,一定要牢記」。

第二,國稅局來信和納稅人約時間,要納稅人到國稅局面談,也就是當面查稅。面談後,如果納稅人不同意國稅局人員的決定,納稅人可以要求會見這位人員的上級,協商如何補稅。

如果欠稅人按時交清欠稅,就結束了。如果欠稅人沒有回信,國稅局會向銀行發送強制扣押信(Levy),凍結欠稅人帳戶;如果欠稅人再不理會,國稅局會到欠稅人雇主處,扣除其工資。

第三,國稅局來信要求現場查看(Field audit)。國稅局會在信件上通知某月某日到達商家營業場所,查看經營情況,各行業各有標準。例如餐廳,國稅局會看,營業場所有多大、多少個位子、如何收款找錢、進出多少客人等。有時候,國稅局會去納稅人家裡查看房屋及住家情況。查看結束後,國稅局會把比較蒐集到的資料和稅表上的數字,如果有差距,國稅局會要求納稅人補稅。

陳秀冰說,如果雙方對補稅金額無法達成共識,還可以上訴,到法庭解決。不過,中國人大都不願意上法庭解決,會都在此前達成補稅協定。

請專業人員交涉

陳秀冰建議,若是遇到查稅,請專業的人代表自己和國稅局交涉,不要親自處理;即使你同意依國稅局所提金額補稅,也不要自己處理。她說,她有客戶是會計師,她並不建議客戶自己處理。

原因是,被查稅的人,很難說以後會不會再被查稅;但是國稅局每次查稅的人不一定是同一個人,對過去的紀錄不了解,重新溝通或是協商可能會不順。

陳秀冰說,她有一個客戶黃小姐,兩年前被查稅,自己去處理,繳了錢結案。結果今年又被查稅,但是今年查稅人員和兩年前不是同一個人,黃小姐給了資料,但這位查稅人員不接受,還告訴她,你欠的錢太多了,如果你今天不簽名,我不會考慮減免你的罰款。黃小姐很緊張,就簽名了。陳秀冰說,黃小姐覺得整件事讓她不舒服,希望會計師可以幫她解決。

堅守納稅人權益

陳秀冰說,納稅人有納稅人的權益,如果稅務人員給你壓力、讓你不舒服你可以不簽,或是向其上級反映要求換人。

她說,中國人總是小心翼翼,覺得自己弱小;但其實,作為納稅人,要知道自己的權益,任何事都是依法辦理(everything is by LAW),如果我真的少報了,我就補稅,但是要公平對待。陳秀冰說,面對稅務人員,不要害怕。

至於最近幾年哪種行業被查稅最多?陳秀冰說,聯邦查收入稅,州政府查營業稅,最近幾年針對加油站、餐館、建築材料行、酒莊查收入稅、營業稅,聯邦勞工局查最低時薪、超時有沒有付工資,如餐館、麵包店、美甲店、加工廠、托兒所、補習班等。另外,外國匯入超過10萬元,也要申報,若未申報,可能罰款匯款金額的25%至75%,也就是至少罰2萬5000元,要特別注意。

陳秀冰說,如果有能力還款,就要還清欠稅,可以和國稅局協商分期付款;如果沒有能力付款,可申請妥協還款(Offer in Compromise)。只要你願意還,總是可以協商出辦法。

最後,報稅和身分沒有關係;如果是無證移民,只要申請稅號,也可以報稅。她說,這就是想有個報稅紀錄,將來申請綠卡或遇到特別情況時,可以證明我有繳稅,是真心想要在這個國家奮鬥。

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