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稅務漫談|通膨調整稅捐 明年繳更多

新稅法旨在大幅減稅,但同時要求國稅局改用一種變動較緩慢的通貨膨脹的衡量標準。於是,稅法放棄了原有的城市消費物價指數(CPI-U),改用連鎖消費物價指數(Chained CPI)。新的通膨調整將使減稅幅度萎縮,未來十年納稅人反而因此多付1335億元稅款。

華爾街日報分析,新稅法的稅級、扣除額、其他項目雖然在數字上顯示每年提高,但其增長比例低於舊稅法,其結果是有更多所得需要課稅,或者使得納稅人落在更高的稅級。例如,2019年高收入門檻(37%)在個人收入51萬300元或夫妻收入61萬2351元以上,雖然比2018年新稅法的標準(個人收入50萬元或夫妻60萬元)有所增加,但低於舊稅制的標準。根據稅務基金會的計算,舊通膨調整法的2019年37%稅級門檻應為個人收入51萬2075元以上,比新通膨調整法的數字高出1775元。這也就是說,51萬300元至51萬2075元這一檔的收入群體在新通膨調整法下從原本的35%稅級升至37%稅級。預計到2025年,門檻之差將擴大到1萬0325元。

再舉一例,夫妻的2019年標準扣除額為2萬4400元,比根據舊通膨調整法的2萬4550元少了150元。屬於24%稅級的納稅人(單身收入8萬至15萬元,夫妻收入16萬至31萬元),2019年稅額不但不會減少,反而因此增加36元。

個稅的稅負增加之勢初期並不顯著,但是長期差距加大,許多在2018年因新稅法少付稅的納稅人,此後的省稅利益逐年縮小。通膨調整方法的改變在2019年度將使聯邦稅收增加21億元,其後逐年增加,2025年將達到200億元。2018年有4.8%家庭繳的稅將多於舊法,到2025年占比將增加到8.9%。

普通人受惠有限,但對於1%富人來說,新稅法拉高了贈與和遺產稅免繳門檻,使他們有了更多彈性。川普政府11月20日更是宣布一項新提案,提出2018年至2025年的免稅贈與,將不計入遺產稅免稅上限之內。根據通膨調整,2019年贈遺免稅統一豁免額(Unified Gift and Estate Tax Exemption)為1140萬元(夫妻2280萬元),較2018年的1120萬元(夫妻2240元)高出20萬元(夫妻40萬元)。在新稅法個稅條例生效的這十年裡,富人可以利用終生贈與額(Lifetime Gift),享有巨額的免稅贈與。若沒有20日提出的法規,現在給予千萬元免稅贈與的人,很可能會在2025年底贈遺稅條款效期截止,贈遺豁免額重新降回500多萬元後,導致部分人的遺產稅增加。

新規一旦生效,富人將會盡可能享有一生可享的免稅優惠,在國會修法或新政府更改規定前,將財產轉移給繼承人。不過,須等到2019年3月13日公聽,一切拍板定案後,該法規才能生效。參院民主黨議員已提案,要求遺產稅免稅上限恢復至2018年之前的標準。稅法的前景近期還會受到民主黨重掌眾院的影響。可以預見,未來兩年圍繞稅改,兩黨仍會為不同的政治理念鬥爭下去。(作者為註冊會計師)

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